2024年7月23日，印度财政部长Nirmala Sitharaman提交了本届政府连任后的首份印度联邦预算。印度联邦预算是印度政府提交的年度财务报表，其中概述了政府的经济政策和方向、预计收入和支出、拟定的税收结构调整、部门资源分配以及当前财年的核心改革。印度的财政年度为4月1日至次年3月31日。

联邦预算中详细介绍了政府的财政状况、经济优先事项以及各部门的资源分配计划，是一份至关重要的文件。

与联邦预算同时发布的《2023-24财年经济调查报告》表明，印度可能会考虑转变与中国之间的经济往来立场。该经济调查报告是一份年度文件，文件中会回顾印度经济状况，评估过去一年的经济表现，并展望未来一年的经济前景。

印度政府考虑为中国专业人员和技术人员简化签证流程，表明印度政府已认识到印度产业的实际需求。

印度对中国经济关系立场的缓和，预示着两国关系可能朝着更加务实和合作的方向转变，并可能对中印经济关系的未来走向产生若干积极影响。

《2024-25年联邦预算》还概述了将对在印度运营或投资的外国公司（包括中国公司）产生影响的几项重大变化，也反映出印度政府致力于吸引外国投资、简化税收结构并提高印度作为全球制造业中心的地位。需注意该预算只有在议会通过后才能正式立法。

2024年联邦预算公布了渐进式的税收改革和减免措施。以下为该预算的部分重要公告：

直接税

► 外国公司的企业所得税税率从40%降至35%（并在此基础上加收适用的附加费和地方税），该修订将于2024年4月1日起生效

► 合理化资本利得税规定

持有12个月以上的上市证券应视为长期资本资产，持有24个月以上的其他资本资产应视为长期资本资产在计算长期资本利得时暂停适用指数化优惠短期资本利得税税率由15%提高至20%，长期资本利得税税率由10%提高至12.5%转让非上市债券和债权的资本利得应视为转让短期资本资产的利得

► 降低各项规定下的预提所得税（WHT）税率

► 规定了提交预提所得税/源头税（TCS）更正申报表的时间限制

► 提交预扣税/源头税收申报表且无需缴纳罚金的时限，从原来的自申报截止日期起一年缩短至自申报截止日期起一个月

► 违反预扣税/源头税规定的，对于居民和非居民扣缴义务人/征收对象，“应税人违约”追责的效期为六个财年

► 如果在季度预提所得税申报表的提交截止日期之前缴纳预扣税款，则纳税人可免于因预提所得税汇缴延误而可能遭受的法律诉讼

► 对于2024年9月1日或之后进行的搜查程序，实施新的整体评估程序

税务机关重新评估程序已作为新程序，与原有程序分离该单一整体评估程序，涵盖期限为搜查程序开展年度前的前六年时间根据整体评估制度所确定的总收入（源自搜查或其他过程中发现的未披露收入）将按60%的统一税率征税（外加4%的适用税费），不另外征收附加费和利息对在整体评估过程中发现的未披露收入，征收50%的罚款，除非纳税人已在整体评估程序要求提交的申报表中，主动披露了该收入并已缴纳税款

► 对于涉及未披露收入且金额超过500万印度卢比（包括资产、支出或账目形式）的重大案件，其复审时效期限从十一年缩短至六年零三个月，该期限自待复审案件所涉财务年度结束之日起开始计算

► 拟重新引入争议解决计划（Vivad Se Vishwas）

► 引入对非居民驻印度联络处不提交部分财务信息的处罚规定

印度2024-25财年企业所得税税率

* 我们仅列示了部分关键信息供参考，公司具体适用的税率建议与公司的专业税务顾问沟通确认

印度向非居民企业付款的预提所得税

* 如有协定优惠税率，则在满足协定要求的情况下， 可适用协定优惠税率

间接税

► 特赦计划宣布，如果纳税人在通知规定的日期之前全额缴纳了应缴税款，则将豁免其在2017-18财年至2019-20财年期间未决非欺诈性案件中需缴纳的利息和罚款

► 2017-18财年至2020-21财年的投资税收抵免享受期限延长至2024年11月30日

► 政府规定从未登记纳税人处接收适用反向征收机制（RCM）的供应项目时，纳税人出具自开发票的时限，应根据供应实际发生的时间计算

► 合理调整关税税率，推动“印度制造”计划

个人所得税

► 对与薪资税相关的新税制进行若干修订，可节省少量税款

上述变化表明印度致力于成为更具吸引力的外国投资目的地，也取消了备受争议的天使税和均等税，解决了业界长期以来的诉求。

本文是为提供一般信息的用途所撰写，并非旨在成为可依赖的会计、税务、法律或其他专业意见。请向您的顾问获取具体意见。