理解会计分录的基本结构
会计分录由借方和贷方组成,借贷双方必须平衡,即“有借必有贷,借贷必相等”。借方在左边,贷方在右边,每一个分录都要记录日期、凭证编号、摘要(简单描述经济业务)、账户名称(会计科目)、金额等内容。例如,购买原材料,支付现金,会计分录为:借:原材料(具体金额),贷:库存现金(相同金额)。
分析经济业务
确定涉及的账户
当发生经济业务时,首先要明确涉及哪些会计账户。例如,企业销售产品取得收入,会涉及“主营业务收入”账户和“银行存款”或“应收账款”账户。如果是现金销售,就涉及“库存现金”;如果是赊销,就涉及“应收账款”。
判断账户性质的变化
确定账户是资产、负债、所有者权益、收入还是费用类账户,并且分析这些账户是增加还是减少。以销售产品为例,“主营业务收入”属于收入类账户,销售产品取得收入时该账户增加;“银行存款”或“应收账款”属于资产类账户,收到款项时资产增加。
确定借贷方向
资产类账户增加记借方,减少记贷方;负债和所有者权益类账户增加记贷方,减少记借方;收入类账户增加记贷方,减少记借方;费用类账户增加记借方,减少记贷方。例如,销售产品取得收入(假设现金销售),因为“主营业务收入”增加,所以贷记“主营业务收入”;同时“现金”增加,借记“库存现金”。
记录金额
金额要根据经济业务的实际情况准确填写,并且保证借贷双方的金额相等。例如,企业销售产品,售价为1000元(不含税),增值税税率为13%,则会计分录为:
借:银行存款1130
贷:主营业务收入1000
贷:应交税费-应交增值税(销项税额)130
编写会计分录的步骤示例(以采购原材料为例)
经济业务描述:企业采购原材料一批,价款5000元,增值税税率为13%,材料已验收入库,货款通过银行转账支付。
步骤一:分析经济业务涉及的账户
涉及“原材料”账户(资产类)、“应交税费-应交增值税(进项税额)”账户(负债类)和“银行存款”账户(资产类)。
步骤二:判断账户性质的变化
“原材料”账户增加,因为企业购入了新的原材料;“应交税费-应交增值税(进项税额)”账户增加,这是可以抵扣的进项税额;“银行存款”账户减少,因为用银行存款支付了货款。
步骤三:确定借贷方向
根据账户性质和增减变化,“原材料”增加记借方,“应交税费-应交增值税(进项税额)”增加记借方(负债类账户的特殊情况,进项税额增加导致负债减少,符合借贷记账法原理),“银行存款”减少记贷方。
步骤四:记录金额
原材料金额为5000元,进项税额为5000×13% = 650元,总共支付金额为5000 + 650 = 5650元。会计分录为:
借:原材料5000
借:应交税费-应交增值税(进项税额)650
贷:银行存款5650