安永《2024年全球诚信合规调研报告》（以下简称“调研报告”）[1]已于6月6日全球发布，安永本次调研报告收集了来自53个国家和地区共计5,464名员工和董事会成员的意见。其中，中国内地及中国香港地区的受访者分别为506人和80人，本文我们着重对中国内地及中国香港地区的相关调研结果进行分析：

诚信标准提升所面临的压力

整体看来，中国内地超过半数（60%）的受访者认为，在过去2年中，其所在的公司或组织的诚信标准有所提升，约38%的受访者认为，其所在的公司或组织的诚信标准与前期大致相同。这一比例与我们在新兴市场国家和地区[2]的调研结果近乎完全一致，新兴市场对应的比例为58%及36%。但在中国香港地区，这一比例分别为41%及53%，与成熟市场国家[3]对应的调研结果（39%及50%）近似。显示近2年，中国内地的诚信标准在逐步提升，中国香港地区相关诚信标准相对较完善，但仍存在提升空间。

在诚信标准改善的驱动因素中，中国内地及中国香港地区受访者均认为1）管理层更多的指导（74%，52%）、2）更加严格的监管条例以及来自监管者和执法机关的压力（73%，52%）、3) 客户的需求（48%，55%）、4) 公众的声音（44%，52%）、5）股东的需求（35%，39%）以及6）来自员工的压力（21%，33%）为主要驱动因素，这一点与全球受访者的反馈一致。需要注意的是，中国内地73%的受访者认为驱动因素主要来自更加严格的监管条例出台以及来自监管者和执法机关的压力，由此可见外部监管压力是促使中国内地企业在近2年快速提升诚信标准的主要外因驱动力。

与此同时，调研报告结果显示诚信标准的持续提升仍面临压力。接近70%的中国内地和中国香港地区受访者表示，在当下瞬息万变的宏观环境和市场环境下，保持诚信标准具有严峻挑战。这一比例明显高于全球的平均数字（50%）。此外，更多的受访者反馈，在公司或组织内部，员工对管理层行为标准的期待在过去2年间有非常明显的提升，社会大众也对企业的行为标准有着更多的期待，因此，我们认为管理层仍然需要在严峻的外部环境挑战下坚持践行诚信合规经营、持续改进诚信合规相关工作，以应对来自内部和外部更多的期待和要求。

重大舞弊及监管违规事件

尽管公司或组织面临着更加严格的监管环境，但调研结果显示，中国内地及香港地区，大部分公司或组织中过去2年均未发生重大舞弊或监管违规事件。在中国内地，仅8%的受访者表示他们所在的公司或组织在过去2年，曾经经历重大舞弊或监管违规事件，中国香港地区该项调研比例也仅为9%。中国内地和香港地区的这一调研反馈的结果中处于全球调研范围的最低位。

我们对这一调研结果进一步分析，识别到合规管理事前预防措施的持续运行是导致舞弊或监管违规事件发生较少的原因之一。调研报告显示在中国内地和中国香港地区公司或组织内部，相关诚信合规的事前预防措施也在持续运行并完善。如：45%的中国内地和43%中国香港地区受访者均表示对于供应商、合作伙伴以及客户等第三方的尽职调查程序已在持续开展。同时，公司鼓励员工诚信行事，并对不诚信的员工加大惩罚力度，并将诚信合规纳入到员工薪酬的绩效考评中。

此外，员工对于外部及内部诚信准则的遵守，亦是防止舞弊或监管违规事件发生的原因之一。96%的中国内地及93%的中国香港地区受访者认为在所服务的公司或组织中的同事，在日常的工作中均会遵守相关的法律法规及公司内部的员工行为准则，这一比例均略高于全球的平均水平（90%）。

对于发生过重大违规的公司或组织，相关的违规事件主要涉及领域包括信息及财务数据披露、ESG相关规定、员工行为不当、贪污及贿赂和数据隐私及安全，这些主要的违规领域与新兴市场及全球其他国家相关违规行为相似。其中，中国内地29%的受访者表示重大违规多集中在信息及财务数据披露方面，而这一比例明显高于全球的平均比例（13%）。

观察中国内地的监管环境，中国证监会分别于2024年3月及4月发布《首发企业现场检查规定》及《关于加强监管防范风险推动资本市场高质量发展的若干意见》，拟加强对上市公司的全面检查，提高对IPO企业的检查比例，强化监管执法和投资者保护，这对公司的合规管理提出了更高的要求，需持续完善舞弊风险评估系统，提升信息披露的透明度和准确性并加强合规培训和文化建设。

建立敢于“发声”的合规文化

调研结果显示，在中国内地和中国香港，尽管过去2年各公司或组织中的举报系统较之前更先进，提供了更大的匿名性和灵活性来使员工能够提出自己的关切或者对不合规事项进行举报，且很多受访者反馈公司或组织中已对举报者提供了更多保护措施以防止受到报复。但是在实际工作中，举报似乎变得更加困难，只有20%的中国内地受访者以及30%中国香港地区的受访者反馈，举报变得更加容易。对比全球受访者，中国内地受访者的反馈比例是最低的。

中国内地80%的受访者及83%中国香港地区的受访者表示，在过去2年间他们从未对不当行为向管理层或通过举报系统进行举报，这一比例明显高于新兴市场及全球的反馈数据。

根据受访者的反馈，在决定是否进行举报时，还会担忧由于举报而对自身可能产生的不利后果，如：在公司或组织内部未来职业生涯的发展、个人的人身安全、举报不会起到实际作用等。这一担忧也给管理层以提示，未来仍需要付出更多的努力，为发现不当行为的员工创造一种安全的“发声”合规文化氛围。

注：

[1] 该调研每2年进行。

[2] 本次调研涉及的新兴市场国家和地区包括：阿根廷、巴西、保加利亚、智利、中国内地、中国香港、中国台湾、哥伦比亚、捷克、厄瓜多尔、匈牙利、印度、印度尼西亚、肯尼亚、马来西亚、墨西哥、尼日利亚、秘鲁、波兰、罗马尼亚、沙特阿拉伯、塞尔维亚、斯洛伐克、斯洛文尼亚、南非、泰国、土耳其、乌克兰、阿联酋、越南。

[3] 本次调研涉及的成熟市场国家包括：澳大利亚、奥地利、比利时、加拿大、丹麦、芬兰、法国、德国、英国、希腊、爱尔兰、以色列、意大利、日本、荷兰、新西兰、挪威、葡萄牙、韩国、西班牙、瑞典、瑞士、美国。

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