一、引子
有位朋友2022年12月退休，人社部门2023年6月核定了他的基本养老金，2024年5月份核准了他的职业年金。
他是个细心的人，他手上有《机关事业单位职业年金待遇计发表》、《机关事业单位基本养老金待遇核定表》、2021年至2023年三份《职业年金个人账户权益单》。
他是个认真的人，他想知道：
1、他2023年6月核定的《机关事业单位基本养老金待遇核定表》上职业年金是839.71元，2024年5月份核准的《机关事业单位职业年金待遇计发表》上的职业年金是949.24元，职业年金每月实发金额为920.76元，这三个数字究竟是怎么回事？
2、他的职业年金账户上究竟有多少钱？
他弄不明白这几张表中的数据，想让我帮他看看。
他给我发来了他的这些表格，我把与职业年金相关的这四张表贴上，读者朋友们先看看，试试能看明白这些表中的数据关系吗？后面我会逐一详细解读每一个数据。
我的朋友们给我的原表上，只涂掉了姓名，我把他的身份证号、单位的相关信息也一并涂掉，这不影响朋友们看图。
二、问题
认真计算的读者朋友们会发现：
1、三张《职业年金个人账户权益单》中，倒数第二行的“本年末余额”，根据表中“上年末余额”、“本年增加”、“本年减少”这几个数据是不能计算出那个“本年末余额”的。
2、累计投资收益分别是2021年“12406.29”、2022年“9668.45”、2023年“17954.66”，这几个数据是怎么回事，也让人“一头雾水”！
3、2024年5月份核准的那张《机关事业单位职业年金待遇计发表》中，职业年金账户总金额131944.3元，与那三张《职业年金个人账户权益单》中的“本年末余额”也不能对应。
总之：这四张表中的数据，太让人难理解了！
三、权益单数据详细计算过程解读
我认真地研究了这几张表，反复推算这几张表中，各个数据之间的关系，终于从那三张《职业年金个人账户权益单》中最后一行“其中累计投资收益”找到了问题的关键：
每年的投资收益有赚有亏，收益数有正有负。
人社局不想让退休人员本人看到投资亏损的数据，就隐去了“本年投资收益”这一项，但在计算过程中又必须计算这一项，所以那个“本年末余额”后面的数据就让退休人员莫名其妙了。
现在请大家先看我修改后的表格，我将倒数第三行“其他”，修改为与“上年末余额”、“本年增加”、“本年减少”、“本年末余额”同等级的科目“本年投资收益”，将通过“累计投资收益”计算出的“本年投资收益”数据补上，再进行加、减运算，这样大家就容易明白了。后面再详细说计算过程：
1、竖列计算
2021年实账金额的“本年末余额”
=上年末余额+本年增加-本年减少+本年投资收益
=38410.06+31477.78-0+7860.99
=77748.83
2021年记账金额的“本年末余额”
=上年末余额+本年增加-本年减少+本年投资收益
=44661.92+788.72-15539.22+0
=29911.42
2021年合计的“本年末余额”
=上年末余额+本年增加-本年减少+本年投资收益
=83071.98+32266.5-15539.22+7860.99
=107660.25
2、横行计算
上年末余额合计
=实账金额+记账金额
=38410.06+44661.92
=83071.98
本年增加合计
=实账金额+记账金额
=31477.78+788.72
=32266.5
本年减少合计
=实账金额+记账金额
=0+15539.22
=15539.22
本年末余额合计
=实账金额+记账金额
=77748.83+29911.42
=107660.25
本年投资收益暂时不计算。
1、2022年本年投资收益
=2022年累计投资收益-2021年累计投资收益
=9668.45-12406.29
=-2737.84
2、竖列计算
2022年实账金额的“本年末余额”
=上年末余额+本年增加-本年减少+本年投资收益
=77748.83+28627.33-0+(-2737.84)
=103638.32
2022年记账金额的“本年末余额”
=上年末余额+本年增加-本年减少+本年投资收益
=29911.42+0-13050.74+0
=16860.68
2022年合计的“本年末余额”
=上年末余额+本年增加-本年减少+本年投资收益
=107660.25+28627.33-13050.74+(-2737.84)
=107660.25+28627.33-13050.74-2737.84
=120499
3、横行计算
2022年上年末余额合计
=实账金额+记账金额
=77748.83+29911.42
=107660.25
2022年本年增加合计
=实账金额+记账金额
=28627.33+0
=28627.33
2022年本年减少合计
=实账金额+记账金额
=0+13050.74
=13050.74
2022年本年末余额合计
=实账金额+记账金额
=103638.32+16860.68
=120499
4、2022年累计投资收益
=2021年累计投资收益+2022年投资收益
=12406.29+(-2737.84)
=12406.29-2737.84
=9668.45
1、2023年本年投资收益
=2023年累计投资收益-2022年累计投资收益
=17954.66-9668.45
=8286.21
2、竖列计算
2023年实账金额的“本年末余额”
=上年末余额+本年增加-本年减少+本年投资收益
=103638.32+27018.35-11390.88+8286.21
=127552(本数据与原表不同)
2023年记账金额的“本年末余额”
=上年末余额+本年增加-本年减少+本年投资收益
=16860.68+0-24142.78+0
=-7282.1(此为投资亏损)
2023年合计的“本年末余额”
=上年末余额+本年增加-本年减少+本年投资收益
=120499+27018.35-35533.66+8286.21
=120269.9
3、横行计算
2023年上年末余额合计
=实账金额+记账金额
=103638.32+16860.68
=1120499
2023年本年增加合计
=实账金额+记账金额
=27018.35+0
=27018.35
2023年本年减少合计
=实账金额+记账金额
=11390.88+24142.78
=35533.66
2023年本年末余额合计
=实账金额+记账金额
=127552-7282.1
=120269.9
5、2023年累计投资收益
=2022年累计投资收益+2023年投资收益
=9668.45+8286.21
=17954.66
小结：
正因为“报喜不报忧”的心理，在个人权益单，有意漏掉了亏损的数据。这让退休人员不能轻易看明白这些数据的关系。
四、职业年金待遇计发表数据解读
最后我们再来看看《机关事业单位职业年金待遇计发表》中的数据，见前面第四张图：
1、职业年金账户总金额
=个人缴费+单位缴费+投资收益
=37902+83086.22+10956.08
=131944.3元
2、按月计发金额
=职业年金账户总金额÷计发月数
=131944.3÷139
≈949.23956
≈949.24元
即每个月，从退休人员职业年金个人账户中减掉949.24元。这样2023年12个月共减掉了：
=949.24×12
=11390.88元。
这个数据与2023年职业年金个人账户权益单中本年减少的实账金额11390.88元是一致的。
3、扣税金额
=按月计发金额×税率
=949.24×3%
=28.4772
≈28.48元。
即每个月从退休人员按月计发职业年金金额中扣减28.48元所得税。
4、职业年金每月实发金额
=按月计发金额-扣税金额
=949.24-28.48
=920.76元。
补充一点：
《职业年金待遇计发表》中的个人缴费、单位缴费、投资收益等数据与2023年的权益单中的数据不一致，这是因为核准职业年金是2024年5月，投资收益、记账收益产生了变化。
我的以上解读，只是个人观点。请精于职业年金计算的朋友们批评指正。
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