我们知道，企业在经营过程中主要会涉及增值税、消费税、企业所得税，以及资源税、城市维护建设税、房产税、印花税等多个税种。

其中资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税等多个税种税负相对较低，而消费税属于特定行业税，增值税属于可转嫁税种，只有企业所得税是直接针对企业税负的税种。

《中华人民共和国企业所得税法》第4条规定：“企业所得税的税率为25%。”

2022年5月，国家税务总局发布《“大众创业 万众创新”税费优惠政策指引》，详细公布5大企业所得税减免税行业。

今天小柳就以减免税负的多少为核心，为大家简述5大企业所得税减免税行业，助力您的企业留存更多利润，迎来更好发展。推文较长，建议先关注小柳再收藏此推文。

我们每周还会定期发布财务、节税、政策解析之类的干货，有任何个人财务、企业财务、节税或代理记账有关的问题，都可以询问小柳，也可以说说你们的财务故事。

1、阶段性减免类行业

《中华人民共和国企业所得税法》规定：从事农、林、牧、渔业项目；重点扶持的公共基础设施项目；符合条件的环境保护、节能节水项目；符合条件的技术转让所得等可以享受企业所得税阶段性减免优惠。

而国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。

自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

2020年，国家税务总局发布《关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》。

公告规定，线宽小于28纳米（含）的集成电路，且企业或项目经营15年以上，则第一年至第十年均免企业所得税，如果集成电路线宽大于28纳米且小于65纳米（含），则于第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收；而集成电路线宽小于130纳米，且该企业或项目经营10年以上的，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收。

另外，据国家税务总局《“大众创业 万众创新”税费优惠政策指引》显示。

2017 年 12 月 31 日前设立且在2019 年12 月31日前获利的集成电路线宽小于 0.25 微米，且经营15年以上的企业，自获利第一年至第五年免征企业所得税，第六至十年减半增收；而线宽小于0.8微米的集成电路企业，自获利第一年至第二年免征企业所得税，第三至五年减半征收。

同时，2020年1月1日起，国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收。而投资总额超80亿、150亿的集成电路企业也可享受第一年至第五年免征企业所得税，第六至十年减半征收的优惠。

国家鼓励的软件企业，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税。

也就是说国家规定的农林牧渔；节能环保、基建、水利等公共基础设施项目；线宽28纳米以下到0.8微米以下的集成电路项目；投资额超过80亿、150亿的集成电路企业（或项目），以及国家鼓励的软件企业，都能在一定限定内享受企业所得税减免优惠。

2、税率仅15%类行业

《中华人民共和国企业所得税法》第28条规定：“需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。”

同时，2018年国家税务总局发布《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》。

明确表示：“自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。”

2017，国家税务总局、国家发展改革委等5部委联合发布《关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》。

规定自2017年1月1日起，“对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。”而且，该企业发生的职工教育经费支出，“不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”

也就是说只要企业为国家重点扶持的高新技术企业以及经过认定的技术先进型服务企业，都可以按照15%的税率征收企业所得税。

3、税率仅10%类行业

2020年，国家税务总局、发改委、工信部等4部委联合发布《关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》。

公告第四条规定：“国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税。”

而能享受先免减，后续再以10%的企业所得税税率的企业，需要：“国家鼓励的重点集成电路设计和软件企业清单由国家发展改革委、工业和信息化部会同财政部、税务总局等相关部门制定。”

4、税率仅2.5%—5%类企业

除上述特定的行业外，满足一定规模要求的企业，能享受到更为优惠的企业所得税税率。

《中华人民共和国企业所得税法》第28条规定：“符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。”

而2021年4月，国家税务总局发布《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》。

公告第1条即规定：“对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。”此后，国家税务总局发布公告：“对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。”

2022年3月，国家税务总局发布《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》，表示：“对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。”

也就是说小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，企业所得税降至2.5%（2022年12月31日截止）；年应纳税所得额中超过100万元但不超过300万元的部分，企业所得税将降至5%（2024年12月31日截止）。

5、税率仅0.15%类企业

除普通企业、小微企业以外，市场上注册最多的企业类型为个体工商户，约1.03亿户。

但个体工商户不需要缴纳企业所得税，只需缴纳个人经营所得税即可。而个体户个人经营所得税有查账征收与核定征收两种方式。

其中，查账征收税率为5%—35%的五级累进制征收；而核定征收则根据行业及规模确定税率，以成都市锦江区为例，商贸型企业的最低核定税率为0.3%，服务型企业的最低核定税率为0.6%（各地政策不同）。

另外，2021年4月国家税务总局发布《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》，公告第二条规定：“对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。”

同时，国家税务总局还发布《关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》。

公告第2条第1点表示：“个体工商户不区分征收方式，均可享受。”

也就是说如果某商贸型个体工商户核定的税率为0.3%，而且年应纳税所得额不超过100万，那么该个体户就能享受仅0.15%的超低税率。

6、小柳

除上述特定行业或特定类型的企业可以取得企业所得税优惠以外，其实还能通过更多方式与渠道获得税收优惠，但需要遵从以下原则。

首先，企业应充分享受国家政策补助。比如增值税留抵退税、企业研发加计扣除、减计收入、以及小微企业企业所得税减征、小规模纳税人增值税免征、固定资产一次性（500万以下）扣除等。

其次，合理控制企业营收或利润。比如控制连续12个月企业开票金额不超过500万，即可享受小规模纳税人增值税免征（普票）优惠；在企业人数及总资产不超额的情况下，控制企业年应纳税所得额在300万以内，就能享受小微企业2.5%—5%的超低企业所得税。

再次，合理对企业架构进行拆分或外包。比如在合法、合规情况下，将一般纳税人企业拆分为两个小规模纳税人企业，则两个企业都能享受小微企业2.5%—5%的超低企业所得税，拆分后成立的企业还能享受小规模纳税人增值税免征（普票）优惠。

另外，加强企业财务管理及规划。通过制定年初财务预算帮助公司省钱，同时通过每月财务数据反馈分析企业经营，帮助企业赚钱，再通过财务手段帮助企业节税。

最后，有问题可以找小柳。凡是对财务建设不解，对财务数据不懂，对财务节税有疑惑的朋友，都可以询问小柳，为您答疑解惑。