近日，国家税务总局淮安市税务局“税务模拟法庭”投入使用。该模拟法庭的“庭内”布局、系统集成、审理程序等，均参照法庭的规范进行设置。这是该局深入践行新时代“枫桥经验”，聚焦预防和化解税企争议“疙瘩事”，健全完善全链条税费争议解决机制的重要举措之一。

国家税务总局淮安市税务局在建成的“税务模拟法庭”开展“听辩式”审理。

事前：政策口径“一口进出”

法治是最好的营商环境。在执法的每个环节都应以规范为准绳，为企业提供稳定、可预期、法治化的税收营商环境。淮安市税务局党委书记、局长严三国说，针对政策口径多头解释，执行标准不统一、不透明，同案不同罚，且缺乏说理式阐述等问题，该局探索健全完善事前政策裁定、事中“听辩式”审理、事后复议一体管理的全链条税费争议解决机制。

为破解政策口径不一致的难题，淮安市税务局成立“法治裁定中心”，对政策适用问题答复、调整税费征管措施、明确政策适用规则等事项，规定由该中心进行裁定，“一口进一口出”，给基层放心执法、企业安心守法算一笔“明白账”。

淮安市某卷烟厂工会持有工会法人资格证书。前不久，为优化企业结构，该工会决定将直接持有的某公司股权划转给其全资子公司。“工会组织是否适用企业之间的特殊性税务处理政策，按账面净值划转股权或资产？”该工会向淮安市税务局“法治裁定中心”发出裁定申请。收到纳税人的裁定申请后，裁定中心综合考虑纳税人的股权结构、转让目的、业务实质等因素，确认纳税人可以选择使用特殊性税务处理。

“你们提出的问题已经向上级部门请示，目前尚未收到上级部门正式答复。”一些纳税人反映，在咨询政策执行口径时，有时会收到此类“看似给出答复实则未解决问题”的回复。他们认为，这种“政策请示”成为一些基层单位规避责任的一种方式。

如何破解这一难题？淮安市税务局提出，一级要有一级的担当，要在合法合规的前提下，通过广泛调研、反复论证，及时统一政策口径，必要时提交市局党委研究确定。同时，该局健全完善尽职免责和容错纠错机制，鼓励基层积极作为。基层对工作中发现的疑难问题提出书面申请，“法治裁定中心”受理后根据业务类型转交成员单位，提出初步意见，“法治裁定中心”再对初步意见开展合法性审核并出具审核意见。2024年，该局“法治裁定中心”明确基层提交政策口径32个。

事中：税企上“庭”化解心结

如果税企双方对执法结果各执己见，是否只有走上复议诉讼这一条路？淮安市税务局在江苏省率先建立“税务模拟法庭”，对争议较大的案件，借鉴法院庭审模式开展“听辩式”审理，并邀请外部专家、法律顾问进行旁听并发表专业意见，讲清事理、讲透法理、讲通情理，切实做到税企“庭”上解心结，尽力将重大税费争议化解在源头、消除在萌芽。

近日，淮安市税务局“税务模拟法庭”就某企业营业性用房税费争议开展了一场“听辩式”审理。模拟法庭上，税企双方现场陈述各自观点并展示证据，司法行政机关、律师、专家等第三方专家团队列席旁听并出具专业意见，淮安市税务局重大案件审理委员会成员单位到场聆听、充分合议。经过两个多小时的“听辩式”审理，“税务模拟法庭”给出税企双方都予以认可的审理意见，实现案结、事了、人和。

参加“庭审”的企业负责人说：“‘听辩式’审理中，税务部门耐心倾听企业诉求，以严谨专业的态度、透明高效的程序，清晰阐释了政策法规的核心要求，对存在的问题提出有针对性的指导意见，最后我们高度认可税务部门的审理意见，并将进一步强化合规经营意识，主动履行纳税义务。”

淮安市税务局法制科科长徐萌介绍：“我们创新探索说理式执法，开展‘听辩式’审理，就是为了给纳税人和基层税务部门提供解决问题的平台，让税企双方充分阐述各自观点，切实做到以法为据、以理服人、以情感人，主动化解重大税企争议。

事后：复议提级市局统管

淮安市税务局党委委员、副局长王中明说，在行政复议诉讼过程中，不能有维护税务机关“面子”的错误认识，对于税务机关有执法过错的，要坚持问题导向，勇于纠错，切实维护纳税人缴费人的合法权益。

为发挥行政复议化解税费争议的主渠道作用，淮安市税务局出台行政复议市县一体管理工作方案及配套机制等3项制度文件，建立健全从案件受理到卷宗归档等10项工作流程，将县（区）局行政复议诉讼提级市局统筹，实现案件“受理、审理、决定、执行、监督”5个环节上下联动、闭环管理。

此外，该局组建行政复议人员税务储备人才库，借助25名公职律师资源，采取“专家+税务”的“2+2”轮值模式，常态化负责案件处理和应对。

不久前，稽查部门对某建筑劳务公司开展税务稽查时，在案件事实未进行充分调查核实的情况下，即认定企业虚列工资，且引用上级机关政策解答作为定性偷税的法律依据。经过行政复议，该行政行为被撤销。在开展行政复议撤销案件复盘总结时，淮安市税务局法制科负责行政复议的工作人员胡玲君说：“该案件反映出执法人员法治意识和证据意识不足，我们将切实加大监督纠错的力度，推进行政机关内部自我改正，切实维护纳税人缴费人合法权益。”

淮安市税务局鼓励和支持复议团队敢于担当、勇于纠错，积极保护申请人合法权益，主动纠正违法或者不当的行政行为，以有利于实质性化解争议为前提，依法作出税务行政复议决定，确保税务执法、复议诉讼口径一致、标准一致、尺度一致。

2024年，该局经行政复议纠错案件7件，纠错率为31%。该局对纠错的案件开展复盘总结，及时制发法律建议书，深化以案促改、以案促治，2024年制发《行政复议意见书》《法治工作建议书》5份，修订完善优化制度机制12个。

“税务机关在办理税收执法案件中，不能停留于‘法律搬运工’，而要做‘法律工匠’，统筹好价值判断和技术判断，将法、理、情贯穿于工作始终，充分让纳税人缴费人感受税务执法公开公正。”严三国说。

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本文来源：中国税务报，记者吴冬亮 。关注【明税】订阅更多内容。