作者 何子千

香港入境移民计划至今推出已经两年多了，已有不少申请人入境香港定居生活、工作，那么，在香港工作后，所得收入如何缴税呢？在内地缴纳还是香港缴纳，还是要双重征税？在这里我们就基本的常识进行介绍。

谈到缴税，我们首先要清楚一个概念就是税务居民和非税务居民。通常情况下，税务居民的征税范围涉及境内境外收入（比如全球征税），非税务居民通常只需就收入来源国进行缴税。

中国内地税务居民判定及征税规则

1. 判定标准有住所原则：若因户籍、家庭或经济利益在中国内地习惯性居住（即使实际未长期居住），即视为内地税务居民。居住时间原则：无住所者在一个纳税年度（1月1日-12月31日）累计居住满183天，则视为内地税务居民（境内停留不足24小时不计入天数（如跨境通勤者周一早入境、周五晚离境）。2. 征税范围内地税务居民：需就全球所得（境内+境外）缴纳个人所得税（综合所得最高税率45%）。非内地税务居民：仅就中国境内所得纳税（如工资、租金等，税率通常为3%-45%）。

中国香港税务居民判定及征税规则

1、判定标准通常居住：以香港为生活中心，无严格天数要求。居住天数：单一年度内（每年的4月1日-次年的3月31日）累计居住时间大于180天（包括180天）；或连续两年累计居大于300天（包括300天）。2. 征税范围（薪俸税）香港税务居民：需就香港本地雇佣所得纳税（税率累进2%-17%或标准税率15%）。非香港税务居民：仅就香港本地雇佣所得纳税（如工作全部在境外进行且报酬由境外支付，可能免税）。

如果一个人既满足香港税务居民的要求，又满足中国内地税务居民的要求，也就是说是双重税务居民，是不是要双重缴纳税收呢？

还真不是这样！中国内地与中国香港关于《内地与香港税收协定》（2019年修订）规定：

1. 收入来源地优先征税权：！工资、劳务报酬等由收入来源地（实际工作地）优先征税。！若同时为两地税务居民，通过协商或按“加比规则”（如永久性住所、重要利益中心等）判定归属。2. 税收抵免机制：！已在香港缴纳的税款可在内地申报时抵免，避免重复征税。！需保留完税证明、雇佣合同等文件，按内地税务流程申请抵免。

总之，面对持有中国内地和中国香港身份，如何确定税务身份和如何缴税，不能简单言之，需要具体分析，我们建议可以按以下方法：

首先，明确税务居民身份：记录两地居住天数，评估是否符合任一税务居民标准。其次，合理规划收入来源: 若以香港为主要收入来源，优先满足香港税务居民条件以适用低税率。跨境收入可通过业务分拆、薪酬结构优化（如津贴、分红）降低税负。最后，专业申报支持：涉及两地申报时，建议委托跨境税务机构处理抵免流程。

其实，不仅仅持有中国香港和中国内地身份缴纳税收可以按此步骤，确认缴税方案，持有其他任何两国国家的身份，如中国+美国、中国+加拿大、中国+澳洲......等，均可以如此操作。

更重要的，我们还可以通过提前合理规划居住安排及收入结构，合法优化两地税负。如有复杂个案（如自雇、投资收入等），建议进一步咨询专业税务顾问和我们联系。

附：税率对比简表

税种/地区

内地个人所得税

香港薪俸税

最高税率

45%（综合所得）

17%（累进）或15%（标准）

起征点（年）

6万人民币

13.2万港币（基本免税额）

境外税收抵免

支持（需申报）

不适用