2024年，税收领域发生了深刻变革，一系列政策法规的出台与实施，对企业和个人纳税人的经济行为及税务处理产生了广泛而深远的影响。回顾与总结2024年税收领域的重大变化，并在此基础上对2025年税收政策走向进行前瞻性展望，有助于纳税人更好地在合规轨道上稳健前行。

一、2024年重要税收政策法规回顾

（一）《行政复议法》修订带来新变化

自2024年1月1日起，新修订的《行政复议法》正式施行，这给税务行政复议领域带来了重大变革。该法实施后，涉税行政复议案件数量大幅增加，部分地区增幅甚至高达以往年度的五倍之多，这既体现了税收监管力度的加强，也反映出纳税人维权意识的显著提高。

此次修订完善的和解、调解制度，为解决争议提供了新的途径，尤其是在依据模糊政策征税的情况下，调解机制发挥了重要的缓冲作用，有助于缓解纳税人与税务机关的矛盾，推动行政复议成为化解争议的核心渠道，从而促进税收争议的实质性解决，切实增强了税收治理的公正性与合理性，让纳税人在遇到争议时能有更有效的解决途径。

（二）涉税犯罪司法解释引发关注

2024年3月15日发布并于3月20日实施的《最高人民法院、最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4号）备受各界关注。

该解释对逃税罪、虚开增值税专用发票罪的阐释引发了热烈讨论，在虚开增值税专用发票罪的认定方面，司法实践趋于严格，且不同司法机关之间存在理解上的差异。

目前，非法出售、购买增值税专票罪和逃税罪的适用预期有所上升，而税务行政实践中虚开专票行为移送司法的情况则有所减少。这体现了税务与司法机关在打击涉税犯罪时，更加注重在犯罪惩处与企业经营权益保障之间寻求平衡，让纳税人在合法经营的同时，也感受到了法律对自身权益的保护。

（三）《公平竞争审查条例》规范市场环境

2024年6月6日发布并于8月1日实施的《公平竞争审查条例》（国务院令第783号）意义重大。该条例第10条明确规定禁止无依据给予特定经营者税收优惠，从源头上遏制了不合理税收返还与财政奖励政策。

国家税务总局政策法规司积极响应，大力开展不平等对待企业法律法规政策清理工作，促使各地税收优惠政策逐步规范，让纳税人能够在更加公平的市场环境中，依靠自身实力参与竞争，合理分配市场资源，这为创造了更公平有序的市场竞争环境，使企业和个人能够更加公平地开展经营活动。

（四）个人限售股转让“堵漏洞”

2024年12月27日，国家税务总局、财政部、中国证券监督管理委员会联合发布《关于进一步完善个人转让上市公司限售股所得个人所得税有关征管服务事项的公告》（2024年第14号），旨在精准打击违规税收筹划行为。

该公告规范了上市公司自然人大股东限售股减持个税纳税地，有效封堵了通过更换营业部获取税收返还以降低税负的漏洞，强化了税收征管效能，切实维护了国家税收权益。同时，也引导纳税人树立合法纳税意识，营造健康的税收生态环境，让纳税人明白依法纳税的重要性和必要性。

（五）增值税法通过备受瞩目

2024年增值税法审议通过，并将于2026年1月1日才生效。在我国现行的18个税种中，已有14个上升至法律层面。增值税作为中国的第一大税种，增值税法的修订与完善是税收法定和依法治税理念贯彻实施的关键环节。

此次立法涉及多项条款的增删调整，且原有部分配套规范性文件仍将继续沿用，这就要求纳税人在过渡期间要与税务机关密切协作，深入学习新法规与旧规的衔接要点，以确保增值税法能够平稳落地实施，从而为我国税收制度现代化筑牢坚实的根基，也让纳税人能够更好地适应税收制度的变化。

（六）全面数电发票推广带来便利

2024年12月1日起，国家税务总局推进全面数字化电子发票应用，新电子税务局上线运行，数电发票全面推行。这一重大变革加速了税收征管的数字化转型进程，显著提升了征管效率与发票管理水平，有效降低了办税成本，为税收治理现代化提供了强有力的支撑，进一步推动了税收营商环境的持续优化，让办税过程更加便捷、高效。

二、2024年税收监管实践洞察

（一）税务风险精准推送常态化需积极应对

新电子税务局上线后，税务机关对纳税人风险推送的数量与频率显著增加。纳税人需要频繁回应并提交证明资料与情况说明，税务机关也在持续进行风险的排查与化解工作。

短期来看这确实给纳税人带来了一定的压力，但长远而言这是税收征管迈向智能化、精准化的必经阶段。税收智能化将有助于提升征管效率，降低整体风险，构建更加稳定、可预期的税收征管秩序。纳税应积极配合税务机关的工作，及时回应风险推送，提供准确的资料，以降低自身的税务风险。

（二）审计监督促使财税整改深化

2023年度审计报告所揭示的财税问题，如税款征缴不当与财政返还乱象等，在2024年引发了高度关注。审计部门凭借其专业的审查能力，深入挖掘企业在税务申报、缴纳及优惠政策运用过程中存在的问题，例如部分企业利用关联交易转移利润从而少缴企业所得税等行为，进而引发了税务争议。

这一情况促使纳税人需重新审视税务处理的合规性，有力地推动了财税整改工作向纵深发展，切实提升了税收征管质量，维护了国家税收秩序与财政纪律。纳税人需以此为鉴，加强自身税务处理的合规性，避免出现类似问题。

（三）个人税务稽查趋严需重视

2024年，个人税务稽查成为常态，主播、艺人、投资者等高收入群体及其名下机构受到了重点监管，这无疑是税收公平原则的有力彰显。

通过加强对高收入个人的税务审查，确保其应税收入依法纳税，有效消除了税收监管的盲区，促进了社会财富分配的公平性与合理性，进一步增强了公众对税收制度的信任与遵从。纳税人应充分遵守税收法律法规，如实申报纳税，尤其是高收入群体更要重视自身的税务合规问题。

（四）企业注销后税责追究强化需警惕

2024年，对已注销公司的股东就公司税收违法进行追责已渐成常态，税务机关发布了一些对公司股东的追征公告，明确了存续期间股东按持股比例补缴税款的义务。

这一举措目前在理论和实务界依然存在较大争议，不少观点认为该等做法可能危及法律的严肃性与权威性。这是因为，税务机关对纳税与税款承担主体的执法方式、程序和权限存在较大差异。

对纳税人而言，这给企业在经营与注销环节重视税务合规起到了警示作用。企业在经营过程中要始终保持税务合规，在公司注销时也要确保没有遗留税务问题。

三、2025年税收政策展望与策略建议

展望2025年，税收政策将在2024年的基础上持续优化完善，呈现出以下发展趋势：

（一）涉税争议解决机制优化带来利好

涉税行政复议与诉讼案件数量可能会继续增长。但随着和解调解制度的日益成熟，更多的争议有望通过协商的方式得以化解，从而减少诉讼程序所带来的耗时耗力问题，降低我们纳税人与税务机关双方的成本，维护和谐的征纳关系，推动税收治理从对抗模式走向合作模式，进而提升税收治理效能与公信力。这将为纳税人在解决涉税争议时提供更多的选择和更便捷的途径，纳税人应考虑应积极利用和解调解制度，维护自身合法权益。

（二）税收筹划行业规范升级需谨慎选择

税收筹划行业将面临更为严格的监管，不合规的手段如随意核定征收等将被坚决摒弃，正当合理的适用行业、区域等合法税收优惠才是正道。

纳税人应审慎选择合法的筹划方式，以规避潜在风险。同时，以往的违规筹划案件将面临曝光与处理，这将促使行业加强自律并实现规范发展，从而保障国家税收利益与市场公平竞争，推动税收筹划服务向专业化、法治化的方向转型。

纳税人在进行税收筹划时，一定要选择合法合规的专业机构和方式，避免因违规筹划而带来不必要的风险。

（三）涉税刑事犯罪防控精准化，纳税人不应触碰“红线”

随着税务系统管控的不断升级，尤其是在增值税发票监管方面的加强，涉税刑事犯罪的新增案件，特别是虚开专票犯罪预计将有一定幅度下降。

司法与税务机关将进一步深化协作，共同制定统一的司法实践指引，消除罪名认定方面的分歧，提升打击犯罪的精准度与效率，切实维护税收征管秩序与国家税收安全，营造稳定、安全的税收法治环境。作为纳税人来说，尽量不要触碰涉税刑事违规的“红线”，特别是其中涉及发票的问题，务必谨慎应对，对于成本发票“宁缺毋用虚”。

（四）税收政策执行口径统一化

针对滞纳金限额、非货币性资产投资纳税等高频争议事项，我们一直期待国家税务总局出台统一的政策文件，明确全国的执行口径，消除地区间的政策差异，为企业跨地区经营提供公平稳定的税收环境，促进全国统一大市场的建设以及经济要素的自由流动。

这一期待或在2025年有所落实。但同时需要注意的是，面对一些政策执行口径仍旧不一致的现状，纳税人还是需要在坚持依法合规的前提下，争取合法税收利益。

（五）税收风险防控智能化进一步升级，降低征纳双方应对压力

税收风险推送机制将借助大数据、人工智能等技术持续优化，精准识别纳税人的潜在风险。2024年的高强度风险推送会得到较大的改善，对于征纳双方都非常重要。

于税务机关而言，实现税收征管从“事后监管”向“事前、事中、事后全流程监管”的转变，增强税收治理的前瞻性与主动性。于纳税人而言，可借此及时掌握自身的风险状况，提前进行防范与应对，降低损失，提升税收遵从度。

综上所述，2024年税收政策法规的变革为2025年的征管工作奠定了坚实的基础。展望未来，税收政策将秉持公平、规范、科学、智能的方向持续发展。建议纳税人顺应形势，深入学习新规，切实履行纳税义务，做好税务合规，在不触碰涉税“红线”的基础上，降低日常税务风险。

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