先列明本文摘要，节省您的阅读时间。
如您对此文感兴趣，可继续阅读全文。
如有任何疑问，可联系我们。
高效省时版摘要：
本文为财务人员提供年底关账时易遗漏的8项费用计提指南，包括年终奖、减值准备、未取得发票费用、日常管理费用、税费、工资社保、利息费用及建筑企业安全生产费。文章强调了费用计提的重要性，提供了会计处理方法，并提醒关注税务政策更新以避免税务风险。建议财务人员严格按照权责发生制原则操作，确保财务数据准确性和合规性，为企业稳健运营提供坚实财务基础。
以下为全文：
诸多企业为鼓舞员工士气、提升团队凝聚力，往往会设置年终奖项目。年终奖涵盖范围广泛，诸如对表现突出的优秀员工给予的专门奖金、基于项目成功完成而发放的项目奖金，以及针对销售部门业绩者设立的特殊奖励等形式。通常情况下，2024 年度的年终奖发放时间会延迟至 2025 年，故而在 2024 年 12 月时，财务人员务必完成年终奖的计提工作。
年终奖的计提标准主要分为以下两种情形：其一，若年终奖与员工实际完成的考核指标紧密关联，例如销售人员的业绩奖金取决于其销售业绩的达成状况，那么则需严格依照考核指标来精准确定计提金额。其二，倘若企业并未设定明确的考核标准，此时则可综合参考领导的决策意向以及过往的历史发放惯例等多方面因素，以此进行合理的年终奖计提。
在此特别提醒各位财务同仁，计提的年终奖必须在次年汇算清缴前切实发放至员工手中，否则将无法在企业所得税税前予以扣除。
其会计处理方式如下：
每至年末，财务人员肩负着对企业各项资产进行全面且深入的减值分析，并依据分析结果开展相应会计处理的重要职责。
就存货而言，其关键衡量指标为可变现净值。所谓可变现净值，具体是指在企业日常经营活动进程中，存货的预估售价减去至完工时预计所需发生的成本、预估的销售费用以及相关税费之后所剩余的金额。而对于其他资产，如固定资产、无形资产等，其可收回金额的确定则需依据公允价值减去处置费用的净额与预计未来现金流量的现值两者之中较高者来判定。
需要着重强调的是，未经核准的准备金支出，在企业计算应纳税所得额时，是不被允许在税前进行扣除的，并且在汇算清缴阶段，必须对此进行纳税调增处理。例如，某企业在对一批存货实施减值测试后，经计算判定应计提存货跌价准备 [X] 元。
其会计分录如下：
已支付但尚未取得发票的费用通常存在以下两种不同情形：
情形一：企业在本年度已经先行支付了某项特定费用，并且基于合理判断预计在次年能够顺利取得发票。在此种情形下，企业在本年度就需要及时进行费用计提操作。待次年成功取得发票之后，首先应当冲销之前所计提的凭证记录，随后再依据发票实际所载明的金额如实进行入账处理。例如，企业在 12 月支付了一笔咨询服务费用，然而在支付当时尚未收到发票，其会计处理步骤如下：支付时：借：预付账款 - 咨询服务贷：银行存款计提时：借：管理费用 - 咨询费贷：预付账款 - 咨询服务次年取得发票时：冲销计提凭证：借：预付账款 - 咨询服务（红字）贷：管理费用 - 咨询费（红字）根据发票入账：借：管理费用 - 咨询费贷：预付账款 - 咨询服务 情形二：若因对方出现诸如失联、破产、注销等特殊意外情况，从而导致企业无法取得发票，并且对方尚未提供相应服务，此时企业应当按照规定计提坏账准备。在进行企业所得税税前扣除时，企业需要全面提供一系列完整且详细的资料，具体包括无法补开、换开发票以及其他外部凭证原因的证明资料（如工商注销证明、机构撤销文件、列入非正常经营户的记录、破产公告等）、相关业务活动的合同或者协议、采用非现金方式支付的付款凭证以及企业自身的会计核算记录等其他资料。
年末时期，企业需要计提的税费种类颇为丰富多样，涵盖了增值税、消费税、个人所得税、企业所得税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、印花税等众多项目。在12月，财务人员应当针对上述各类税费展开全面、细致的测算与综合检查工作。尤其需要将重点聚焦于企业所得税方面，针对那些依照规定不能在税前列支的项目以及有扣除限额的项目（例如福利费、业务招待费、广告费等）进行精准且细致的调整，对于需要计提的部分则要及时进行计提操作。以企业所得税为例，假设企业经计算应计提企业所得税 [X] 元，其会计分录如下：借：所得税费用贷：应交税费 - 应交企业所得税
依据权责发生制原则，属于本月的工资社保费用理应准确计入本月成本费用之中。然而，由于工资计算与实际发放之间存在一定的时间差，通常情况下是次月才进行发放。所以，财务人员应当在 12 月份依据历史数据及实际情况合理预估工资社保的金额，并妥善做好计提工作。
其会计处理如下：
对于建筑工程施工企业而言，需要依据建筑工程安装造价来计提安全生产费用专项储备。具体的计提标准如下：矿山工程按照 2.5% 计提；房屋建筑工程、水利水电工程、电力工程、铁路工程、城市轨道交通工程按照 2.0% 计提；市政公用工程、冶炼工程、机电安装工程、化工石油工程、港口与航道工程、公路工程、通信工程按照 1.5% 计提。
例如，某建筑企业承接一项房屋建筑工程，经核算该工程安装造价为 [X] 元，那么本月应计提安全生产费 [X] 元（计算公式为：X × 2.0%），其会计分录如下：
以上便是企业在年底关账前需要重点关注并妥善处理的 8 项费用计提的关键要点。财务工作事无巨细，每一个环节均对企业财务数据的准确性与合规性有着至关重要的影响，期望各位财务同仁能够严谨对待，确保企业财务工作顺利完成关账流程，为企业的稳健运营与持续发展奠定坚实的财务基础。
本文涉及的数据和政策法规具有时效性，存在更新的可能，
文章中的观点和分析仅代表作者本人或特邀专家的看法，
并不代表本账号或平台的立场。
各位读者在做出决策前，
建议联系我们详细咨询当下资讯和适合您的方案。
本文中引用的部分内容来源于网络，版权归原作者所有。
我们本着分享交流的原则进行引用，并未从中获利。
我们尊重原创，如有任何内容侵犯了您的版权，
请及时联系我们，我们将马上进行核实并删除。
感谢您的理解与支持。
