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为贯彻落实党中央、国务院关于持续推进减税降费的决策部署，进一步支持小微企业发展，财政部、税务总局联合发布了《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部）税务总局公告2022年第10号。

下面是小莫整理的有关政策的相关问题，一起往下看看吧！

01

“六税两费”减免政策的具体内容有哪些？

根据公告，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加（以下简称“六税两费”）。

02

“六税两费”与其他税收优惠政策能叠加享受吗？

根据2022年10号公告，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受优惠政策。享受顺序是先行享受其他相关优惠，最后叠加享受“六税两费”减免优惠。

03

适用“六税两费”减免政策的主体有哪些？

2022年10号公告把适用“六税两费”减免政策的主体，在原来《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定的小规模纳税人的基础上，扩展增加了小型微利企业和个体工商户。但是登记为增值税一般纳税人的个人独资企业、合伙企业，因不是企业所得税的纳税人，不属于本次优惠的适用主体。

04

享受“六税两费”减免政策需要符合哪些条件？

根据2022年10号公告和2022年3号公告，纳税人只要符合增值税小规模纳税人、小型微利企业或个体工商户任一一种身份就可以按照规定享受优惠政策。

其中，小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业，判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。

登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，按规定办理首次汇算清缴申报前，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。

登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合设立时从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，设立当月依照有关规定按次申报有关“六税两费”时，可申报享受“六税两费”减免优惠。

05

“六税两费”减免优惠应该如何办理?

2022年3号公告明确纳税人自行申报享受减免优惠，不需额外提交资料。

06

纳税人未及时享受“六税两费”减免优惠如何处理？

根据2022年3号公告及解读内容，纳税人符合条件但未及时申报享受“六税两费”减免优惠的，可依法申请抵减以后纳税期的应纳税费款或者申请退还。对申请抵减以后纳税期的应纳税费款的，系统将在纳税人下次申报时，自动抵减同税费种的应纳税费款。

07

“六税两费”减免政策何时执行？

2022年10号公告规定，该减免政策执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。

温馨提示

2022年至2024年申报2021年12月31日及以前属期的税款，不适用此次“六税两费”减免优惠政策。