有读者反馈说，目前没看到关于自然人被反向开票后，个税怎么汇算清缴的正确分析，所以今天先来聊这个问题。

按照国家税务总局《关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告》（国家税务总局公告2024年第5号）规定：

十四、出售者通过“反向开票”销售报废产品，按照销售额的0.5%预缴经营所得个人所得税。

出售者在“反向开票”的次年3月31日前，应当自行向经营管理所在地主管税务机关办理经营所得汇算清缴，资源回收企业应当向出售者提供“反向开票”和已缴税款等信息。

税务机关发现出售者存在未按规定办理经营所得汇算清缴情形的，应当依法采取追缴措施，并要求资源回收企业停止向其“反向开票”。

那么自然人被反向开票后，应该如何去做汇算清缴呢？

一种方式是：带着回收企业向自然人提供的反向开票凭证（增值税记账联）和个人所得税纳税记录（可以去自然人电子税务局下载），自己去属地税务局进行汇算清缴；

另一种方式是：通过自然人电子税务局自主申报，进行汇算清缴。

下面我们来讲一下，自然人如何通过“自然人电子税务局”进行汇算清缴。

大家可以看到，你被反向开票和自己去税务局代开发票的记录都是在里面的，这也就是我们之前说的，每个自然人可以被“反向开票”500万/年，理论上还可以自己去税务局“正向代开”500万/年，总计每年可开票的额度是1000万元。当然，自然人去税务局代开发票，每个地方的规定都是不一样的，有些地方只允许开120万/年，有些地方甚至可以突破500万，具体以当地税务规定为准。

而这里最重要的是“成本费用”如何确定？目前已知的是：成本费用可以任意填写。你收入是500万，成本也可以填500万，那么相当于你利润是0；而你在被反向开票的时候，已经被代扣代缴了0.5%的个税，也就是2.5万。如果你真这么填写，不仅不需要你补税，反而汇算清缴的时候，还会给你退税2.5万元（当然，这里假定你没有其他应税收入）。

这里透漏出的信息是什么？目前反向开票政策，最重要的目的是解决回收企业“第一张票”的问题，还没顾得上去管你自然人的个税！你这个500万的销售额，利润能有多少？就算你偷鸡耍滑，你能偷逃多少税呢？

当然，我们并不是告诉大家去偷逃税，只是想告诉大家，税务部门也不是神，所有的工作都要逐步推进，虽然现在成本是让大家随便填写，但真到明年汇算清缴的时候呢？没准儿已经开始让你上传成本凭据了。

所以，今天我们要给到大家的建议是：如果大家就是以自然人身份从事再生资源回收和销售的，那么最好是自己单独去开一张卡用于经营业务，同时最好自己能建立一份与此匹配的交易台账，以备次年汇算清缴时需要提交成本凭据。这份台账里面需要包含的资料有：收购报废产品的收购合同或协议、运输发票或凭证、货物过磅单、转账支付记录等，并建立收购台账，详细记录每笔收购业务的时间、地点、出售者及联系方式、报废产品名称、数量、价格等。只要你有这个台账，且真实可靠，那么你被回收企业反向开票预缴的2.5万个税，肯定是可以退一部分的！

自然人出售再生资源被“反向开票”，其收入属于“个人经营所得”，那么依据《中华人民共和国个人所得税法》 规定：其个税适用于个人所得税税率表二进行征收。

按此规定，我们来举一个例子。张三以自然人身份从事废钢的回收和销售，一年销售额500万，废钢按照2500元/吨均价估算，其一年销售废钢2000吨，每吨挣30元，那么一年的利润是6万元，也就是说他有台账能证明其成本为494万元的情况下（这也是为什么我们上面建议“自然人也需要建台账”的原因），他需要缴纳的所得税为：

3万部分，对应的税率是5%，也就是税额是1500元；3-6万部分，对应的税率是10%，也就是说税额是3000元，共计需要缴纳是个税为4500元。

但张三被回收企业反向开票，代扣预缴的所得税总共是500万的0.5%，也就是25000元。那么在这种情况下，张三次年汇算清缴时，他能够获得20500元的退税。可以看到，张三不仅不用补税，反而还可以拿到退税，对于张三来说，反而是更划算的。

因为出售再生资源的自然人被“反向开票”时，国税2024年5号文件只提了“出售者通过反向开票销售报废产品，按照销售额的0.5%预缴经营所得个人所得税。出售者在反向开票的次年3月31日前，应当自行向经营管理所在地主管税务机关办理经营所得汇算清缴”；但没有说清楚怎么去汇算清缴，导致了很多人担心“0.5%的个税只是预缴，明年没准儿得补税呢”，所以很多不明所以的自然人是不愿意配合回收企业进行“反向开票”的。那我们作为回收企业应该如何破局呢？

第一种办法，最理想的，能给供货的自然人把其中的利弊分析清楚，阐述清楚对他的好处。一个是他更合法合规了，不存在涉税风险；另一个，他不仅不需要补税，反而还能拿到退税（当然，前提是要建立好台账，证明自己的成本费用），只有好处没有坏处。这样，他自然会进行配合了。

第二种办法，如果跟供货的自然人解释不清楚，那就只能找一些兼职员工来解决这个问题了。譬如，我这个回收公司收废钢的价格是2500元/吨，如果你配合我反向开票，那我就给你按照2500元/吨结算，你的0.5%的个税、1%的增值税、0.1-0.12%的附加税，都由我来承担，你顺利拿走2500元/吨。但是如果你觉得有风险，不愿意配合我反向开票，我就只能找一个兼职员工来做这个“反向开票”的动作了。相当于你的货，是卖给了我的员工，我的员工再卖给我这个回收公司，我给员工按照2500元/吨结算，他再跟你结算。当然，他给你结算可能只按照2480元/吨来结算了，为什么？因为他的工资是需要从这个差价中产生的，我不会额外再出成本了。所以这就形成了两套价格体系，配合我回收公司反向开票的，我是2500元/吨，不配合的那就只能拿到2480元/吨，由供货的自然人自己去抉择了。对于这个兼职员工而言，他来帮我收一个月废钢，他500万的额度被我用完，总共是经手了2000吨废钢，每吨挣了20元，一共挣了40000元，次年汇算清缴的时候，我还能配合给他提供成本费用的台账，他还能退20500元的税，他帮你干一个月挣60500元，这样的待遇，干活儿的人还不好找吗？或者把这笔账算给供货的自然人听，他能不想办法自己配合反向开票吗？

所以，不用担心自然人不配合的问题，未来自然人一定会配合，因为有钱挣、有经济利益的驱动，这也是我们税务部门所期待的，谁的货谁负责被反向开票。以前税收洼地公司找人头的这种活儿，在各地最前端的回收公司就给解决了。

这两天也遇到了咨询这种问题的朋友，按道理是不应该出现这种情况的，因为回收企业在对自然人反向开票的时候，如果该自然人被反向开票的累计额度已经超过了500万，这张票是开不成功的。但可能税务系统的更新还没跟上，或者是采购方是采取的是先付款、再开票的流程，这样就可能会出现这种情况了。

首先，不建议回收企业针对自然人先付款、再开票，万一他额度满了呢？你的发票从哪里去取？其次，如果真出现这种情况，建议自然人将超额部分的货款，自己去税务局代开一张发票给到回收企业，把账平掉；或者就是申请退款，换人供货（当然，必须业务真实，相当于你货卖给另一个自然人，那个自然人再卖给回收企业；你跟他之间怎么做买卖我们就不管了）。

看过上面的回答之后，想必大家都已经明白了，这是一派谣言、胡说八道。典型的就是把《个人所得税法》 中的“应纳税所得额”理解为“收入”了。要注意，5-35%的税率，对应的征税基数是“应纳税所得额”，也就是我们平常所说的“利润”，而不是“收入”！还是以上面的张三为例：张三从事再生资源回收，没有其他应税收入的情况下，一年销售额500万，废钢按照2500元/吨均价估算，其一年销售废钢2000吨，每吨挣30元，那么一年的利润是6万元。那么他需要缴所得税的“应纳税所得额”是6万元，应该缴纳的个税是4500元；而他被回收企业代扣预缴了25000元，次年汇算清缴的时候，不仅不用补税，还可以退20500元的税款！所以，请不要造谣，给回收企业合法合规“反向开票”制造困难了！