又到了发年终奖的日子，大家在期盼奖金到手的同时，估计也在希望怎么扣税扣的少一点，剩下来的钱哪怕买顿早餐也是好的。之前跟大家分享过通过拆分年终奖的思路来降低个人所得税，今天再继续分享另外两个思路，即私车公用，以及私房公用。

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老规矩，涉及到具体税务计算，我们还是来举例子。

假如您是某企业财务副总，2024年共取得工资薪金收入70万元(不考虑年终奖励)。税前可扣除的三险一金共计10万元，专项附加扣除2.4万元。

那么，2024年您缴纳的个人所得税金额是(700000-60000-100000-24000)*30%-52920=101880元

根据国税发【2015】第9号文规定：全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金，包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

根据财税【2023】第30号文规定，全年一次性奖金的计税有两种方式：单独计税和合并计税，其中单独计税实际上是一项税收优惠，目前政策的有效期至2027年12月31日。

我国的个人所得税适用的是超额累进税率，也就是说税率会随着应纳税所得额的增加而逐级增加。

当个人的应纳税所得额较高时，将全年一次性奖金并入年度综合所得中一起计税时，对应的税率会很高，而采用单独计税，相当于把个人收入分为两个部分，全年一次性奖金可以适用较低的税率。也正因为是税收优惠，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

全年一次性奖金如何计税？

设除年终奖之外的应纳税所得额为X，应纳税所得额=全年收入-费用扣除6万元-专项扣除-专项附加扣除-符合条件的捐赠支出等，设年终奖金额为Y。根据个人所得税的计税公式，两种计税方案的公式如下：

年终奖单独计税：

应纳所得税额Z1=（X税率1-速算扣除数1）+（Y税率2-速算扣除数2）

年终奖并入综合所得计税：

应纳所得税额Z2=（X+Y）*税率3-速算扣除数3

其中税率1、税率3和速算扣除数1、速算扣除数3适用 “表1：个人所得税税率表:（综合所得适用）”；税率2和速算扣除数2 按照Y/12所得数额适用“表2：个人所得税税率表一月度税率表”

年终奖到底是应该单独计税还是合并计税？

第一、综合所得的应纳税所得额为负，则年终奖一定要跟综合所得合并计税。

第二、综合所得的应纳税所得额与年终奖之和不超过36000元时，单独计税和合并计税效果相同，可任意选择。

第三、综合所得的应纳税所得额与年终奖之和超过36000元时，单独计税与合并计税孰优不确定，需要具体分析。一般情况下，年终奖单独计税比合并计税更划算，但如果奖金占总薪资的比例高，合并计税可能更划算。

如果不会计算也不用担心，在年度汇算清缴时，也可以在个人所得税APP中，点工资薪金，在奖金选择上点并入或不并入，在最后一步时暂不提交，可以看到退税或补税的金额，然后点返回更改为另一种方案，这样就可以对比哪种方案更加优惠。

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