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某公司因抵扣备注栏填写不全的发票

被定性偷税

纳税人识别号 913715******091P

纳税人名称 ***建筑安装有限公司

法定代表人姓名 赵某某

行政处罚决定书文号 ***税稽一 罚 〔2023〕*** 号

案件名称 ***建筑安装有限公司-骗取留抵退税

一、违法事实

（一）你单位2020年12月存在认证抵扣备注信息不全的建筑服务发票的行为。经查询你单位增值税进项发票情况、发票抵扣认证情况发现，你单位2020年12月取得1份货物或劳务名称为“*建筑服务*机械租赁费”的增值税专用发票（发票代码：3700194130，发票号码：14406388，金额10,533.98元，税额316.02元），未在备注栏标注项目名称与项目地点。

该份发票已认证抵扣且未做进项税额转出。

二、处罚结果

1、你单位应补缴2020年12月增值税316.02元；

2、对你单位2020年12月应补缴增值税316.02元处以罚款158.01元、2020年12月应补缴城市维护建设税15.80元处以罚款7.90元、2021年8月应补缴的城市维护建设税3,640.75元处以罚款1,820.38元、应补缴的印花税69,021.90元处以罚款34,510.95元、2021年度应补缴企业所得税10,025.16元处以罚款5,012.58元。

关于这个问题，税务局早就明确过：

备注栏不符合规定的发票不能作为抵扣凭证。

因此提醒大家：

目前属于数电票和纸质票并行的时期，会计无论在收到发票还是开具发票时，一定要对备注栏格外重视，不要像上述公司一样因为一个简单的备注栏问题被税务局处罚。

小编整理了纸质票和数电票的备注栏填写规则和要求，赶紧转发收藏备用！

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数电票备注栏如何填写？

数电发票可直接通过“电子税务局”开具，其中，有5项特定业务，其相应的“备注信息”为必填项（不填开不了票），包括：建筑服务、货物运输服务、不动产销售、不动产经营租赁服务、旅客运输服务。

一、建筑服务

建筑服务备注栏必填内容包括【建筑服务发生地】【建筑项目名称】【跨地（市）标志】。

二、货物运输服务

货物运输服务备注栏必填内容包括【运输工具种类】【运输工具牌号】【起运地】【到达地】【运输货物名称】。

三、不动产销售

不动产销售备注栏必填内容包括【不动产地址】【面积单位】【跨地（市）标志】。

四、不动产经营租赁服务

不动产经营租赁服务备注栏必填内容包括【不动产地址】【租赁期起止】【跨地（市）标志】【产权证书/不动产权证号】【面积单位】。

五、旅客运输服务

旅客运输服务没有必填信息，纳税人根据自己的需求填报“出发地”、“到达地”、“交通工具”等信息。

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传统纸质发票/电子发票备注栏如何填写？

对于暂时还未进行数电票开票试点的地区来说，目前仍使用传统纸质发票或电子发票，小编也给大家整理了这两类发票备注栏的填写方式，一起来学习吧~

一、货物运输服务

备注栏中需要填写起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息。

如果信息比较多，可以添加运输清单：

二、建筑服务

应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

三、销售、出租不动产

应在发票备注栏注明不动产的详细地址。

四、销售预付卡

销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，且不得开具增值税专用发票。

五、保险代收车船税发票

应在发票备注栏注明保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。

六、差额征税开票

发票备注栏自动打印“差额征税”字样。

七、互联网物流平台企业代开货物运输发票

应注明会员的纳税人名称和统一社会信用代码（或税务登记证号码或组织机构代码）。

八、生产企业委托综服企业代办出口退税

应注明“代办退税专用”。

附：税务局代开发票备注栏填写规范

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未按规定填写备注栏，有哪些风险？

风险1：违反发票管理办法

发票的基本内容包括：发票名称、发票代码、号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）、备注栏。

开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目、内容，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。开票方开具的不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人是有权拒收的。

取得未按规定备注的发票，显然属于取得了不合规票据，违反发票管理法规，将由税务机关责令改正，税务机关还可以处1万元以下的罚款。

政策依据：《发票管理办法》第二十一条、第二十二条

风险2：增值税风险

企业购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产时，取得的增值税扣税凭证如果不符合法律、行政法规规定，进项税额不得从销项税额中抵扣。

如果企业已经抵扣了，需要进行增值税进项税额转出。

政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条

风险3：企业所得税风险

企业取得填写不规范、不符合规定的发票，不得作为企业所得税的税前扣除凭证，无法在企业所得税税前扣除。

政策依据：《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十二条

风险4：土地增值税风险

土地增值税纳税人，接受建筑安装服务取得的增值税发票，应当在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。

政策依据：《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2016年第70号）第五条

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