张章说税 张章说分录

易出错一：第四季度的所得税没有计提，本年利润出现跨年计提现象，这是不规范的。

季度计提所得税：

借：所得税费用

贷：应交税费-应交所得税

结转所得税：

借：本年利润

贷：所得税费用

易出错二：股东资金（老板）与企业资金总是混在一起。

这样是错误的，股东如果帮助企业垫资，需要计入“其他应付款”如果股东决定“增资”需要办理相关手续计入“实收资本”，要不然以后清算个税可就有的交了。

1、只是垫资

借：银行存款

贷：其他应付款-股东

2、股东捐款，不赠股份：

借：银行存款

贷：资本公积

PS：股东捐款不计入营业外收入。

3、股东增资

借：银行存款

贷：实收资本-股东

易出错三：年度利润不结转。关账利润不结转就没有办法影响后面的所有者权益。

结转本年利润（若是盈利）：

借：本年利润

贷：利润分配-未分配利润

结转本年利润（若是亏损）：

借：利润分配-未分配利润

贷：本年利润

易出错四：增值税加计抵减统一记“其他收益”

一般加计抵减是用来冲“成本”，只有无法冲“成本”时才确认收入。

账务处理：

1、冲成本的加计抵减：

借：应交税费—增值税加计抵减额

贷：生产成本—X农产品

2、无法冲成本时计入“其他收益”：

借：应交税费—增值税加计抵减额

贷：其他收益（小企业用“营业外收入”）

3、当月有未交增值税

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—增值税加计抵减额

易出错五：年终奖年底不能计提

年终奖如果年底没有计提，跨年账务将会带来很大麻烦，需要利“以前年底损益调整”科目

（1）计提度年终奖

借：管理费用-工资薪金

贷：应付职工薪酬-工资薪金

（2）发放年终奖：

借：应付职工薪酬-工资薪金

贷：银行存款

应交税费-个人所得税 2万元

易出错六：零售业、餐饮业等企业长期未开发票，带来涉税风险。

要申报未开票收入，与已开票收入一样。但要注意，如果企业一次票也没开过，最好不要申请未开票收入。

借：银行存款或者现金

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税

易错出错七：一次性支付一年房租，是否可以一次性计入费用。

这个问题让会计们很头疼，有说可以的，有说不可以的。正确答案是，一次性付从1到12月费的房租不跨年是可以一次性计入费用。如果跨年，如支付今年5月份到明年4月份的房租，则需要每月摊销。

1、若一次性支付只用于当年房租12万。

账务处理：

借：管理费用-租赁费 12万元

贷：银行存款 12万元

2、若支付跨年房租，应计入“预付账款”。（5月到第二年4月）

借：预付账款-租赁费 12万元

贷：银行存款 12万元

次年可以按月分摊或者一次性分摊计费用。

借：管理费用-租赁费 1万元

贷：预付账款-租赁费 1万元

或者：（本年的一次性计入费用）

借：管理费用-租赁费 8万元

贷：预付账款-租赁费 8万元

易错分录八：工装、桶装水、药品、防护用品计入“职工福利”

这是很多新手会计容易犯的错误，只要是职工使用的统统计入“职工福利”，其实这么做账，太“傻”了。让企业白白损失了很多进项税的同时，有增加了职工福利额的压力。其实，如桶装水，是日常办公生产所必须的，完全可以计入“管理费用”，或“生产成本”；工装、药品、防护用品完全可以计入“劳保费”。

1、企业9月份定制桶装水 500元，其中200元用于办公室，300元用于生产车间。

借：制造费用 300

管理费用——办公费 200

贷：银行存款 500

2、企业9月份为员工定制工装2万元，购买口罩300元，为讲师购买润喉片 100元，。

借：管理费用——劳保费 20400

贷：银行存款 20400