税局自动监控成本,“有销无进”“有进无销”这些坑要避开!

文晓语 2025-03-11 17:18:22

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高效省时版摘要:

税局监控升级,自动监控成本费用,企业需索要成本发票,杜绝虚增成本。同时,对“有销无进”和“有进无销”行为需格外注意,前者易涉嫌虚开发票、不能税前扣除等,后者属偷税行为,将面临严厉处罚。企业应遵守税法,合理选择供应商,及时索要发票,合理安排业务流程,确保税务合规,避免不必要风险。

以下为全文:

近期,有同事反映,申报税款时,税务局开始自动监控成本了。这究竟是怎么回事?今天就来一探究竟。

       近来,不少个体户在进行经营所得汇算清缴时,碰到了系统自动取数的状况。在此特别提醒大家,日常工作中务必索要成本发票,绝不能虚增成本。金税四期系统已上线,企业应即刻自查账务,确保财税合规,避免引发不必要的税务风险。

除成本费用监控外,税务局还紧盯纳税人 “有销无进、有进无销、进销不匹配” 的情形。来看下面这个案例:

近日,第1稽查局接到征管部门提供的涉税疑点线索,M 公司存在进销不匹配的问题,疑似虚开增值税发票。检查人员经分析发现,该公司经营范围为建筑工程机械与设备租赁,却已连续三个月未进行纳税申报,被认定为非正常户,还欠缴税款 17.5 万元。

涉税信息显示,在 2020 年 9 月至 2021 年 7 月这短短 11 个月内,M 公司 4 次变更经营地址,11 次更换办税员,行为明显异于常规生产经营。并且,公司法定代表人、财务负责人和办税员电话均无法接通,邮寄送达税务文书也都被退回。经现场勘验,检查人员确认该公司登记地址为虚假场所。

检查人员查阅 M 公司纳税申报和发票数据,发现企业进项发票中,并无塔吊、渣土车、吊车等经营设备的购进及租赁费用支出,资产负债表中 “固定资产” 一栏始终为零,所得税申报表中同样未见租赁费用支出。这表明 M 公司对外出租机械设备业务真实性存疑。

同时,企业还存在进销不匹配问题。作为完全从事设备动产租赁业务的企业,M 公司货物购进却以轮胎、机油、蓄电池等为主,累计占比高达 74.71%。资金流检查也显示企业运营异常,下游企业有 151.3 万元未收款,上游企业有 1465.72 万元未付款,M 公司账户资金快进快出,并不停留。

经检查人员不懈追查,发现了 M 公司虚构业务、虚开发票的种种违法行为,并对该公司作出了处罚。

       “有销无进”,指的是购进货物或服务时,未取得有效的增值税发票或其他合规凭证,仅在销售时开具增值税发票,这种情况常见于小规模纳税人。比如:

为节省成本,从无开票资质的供应商处购买货物或服务。

企图钻政策空子,注册多个公司开发票,却无实际业务活动。

这些情形都会致使企业 “有销无进”,那它存在哪些风险呢?

涉嫌虚开发票:若小规模纳税人并无真实业务活动,仅为享受免征政策而开发票,极有可能被税务局认定为虚开发票。依据《中华人民共和国发票管理办法》,虚开发票属于严重违法行为,不仅会被没收违法所得,并处以罚款,情节严重的还可能涉及刑事责任。

不能税前扣除:小规模纳税人若未取得进项发票或其他合规凭证,在计算企业所得税时,相关成本费用便不能作为税前扣除项目。如此一来,会导致企业所得税应纳税额增加,加重企业财务负担。这是依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,准予在计算应纳税所得额时扣除,但需有合法有效的凭证。

可能面临罚款:小规模纳税人在经营活动中若不依法取得发票或其他合规凭证,就可能违反《中华人民共和国发票管理办法》等相关法律法规。根据规定,这种情况可能会被责令改正,并处以一定金额的罚款。

自身权益无法保障:小规模纳税人购进货物或服务时若未取得发票或其他合规凭证,便难以证明自身权益。后期若出现货物质量问题或服务纠纷,将很难维护自身合法权益。

“有进无销”,即销售货物或服务时,不开具相应发票,仅有购进货物或服务的发票,一般在一般纳税人中较为常见。

“有进无销” 通常表现为不计或少记收入,按税法相关规定,这属于偷税行为。前不久,就有企业因 “有进无销” 被税务机关罚款。

违法事实

某公司在 2019 - 2020 年期间存在 “有进无销” 现象,抵扣了货物进项,却未见相应货物销项。经查,该公司这部分进项对应的货物已销售给其他纳税人(大部分为小规模纳税人)并取得收入,但这部分既未开票也未计入收入(其他纳税人将这些货物卖给医院)。

处罚决定

追缴该公司 2019 - 2020 年度少缴纳的增值税 5147620.23 元、城市维护建设税 51476.2 元、印花税 13423.4 元、企业所得税 10446917.36 元,并对其少缴纳的上述税款处一倍的罚款,共计 15659437.19 元。这是根据《中华人民共和国税收征收管理法》,对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

无论是 “有销无进” 还是 “有进无销”,若因客观原因造成,税务检查时说明实际情况即可。但若是主观原因导致,就有偷漏税嫌疑了。

因此,纳税人需做好以下几点:

遵守法律法规:纳税人在经营活动中,应严格遵守《中华人民共和国增值税暂行条例》《中华人民共和国发票管理办法》等相关法律法规,按照规定的期限、顺序、栏目、联次等开具发票,并按规定的时间、方式、内容等进行纳税申报和报送资料。

合理选择供应商:购进货物或服务时,尽量挑选有开票资质的供应商,避免从不具备开票资质的供应商处购买。若必须从不具备开票资质的供应商处购买,应要求其提供其他合规凭证,如收据、合同等。

及时索要发票:购进货物或服务时,要及时向供应商索要有效的增值税发票或其他合规凭证,并妥善保存相关原始凭证。若供应商拒绝或延迟开具发票,应及时向税务局举报。

合理安排业务流程:开展业务活动时,要依据自身实际情况,合理安排业务流程,规避出现 “有销无进” 或 “有进无销” 的情况。例如,从事建筑安装服务,在施工阶段提供服务,适用 9% 或 11%(取决于建筑物类型)的增值税率;而在竣工验收后提供服务,则适用 3% 或 5%(取决于纳税人身份)的征收率。所以,可在合同中约定在竣工验收后才收取服务费,以便享受较低的征收率。

税务合规是企业经营的关键环节,大家务必高度重视。对于这些税务问题,你若还有疑问或经验,欢迎一同交流。

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