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高效省时版摘要：
税局监控升级，自动监控成本费用，企业需索要成本发票，杜绝虚增成本。同时，对“有销无进”和“有进无销”行为需格外注意，前者易涉嫌虚开发票、不能税前扣除等，后者属偷税行为，将面临严厉处罚。企业应遵守税法，合理选择供应商，及时索要发票，合理安排业务流程，确保税务合规，避免不必要风险。
以下为全文：
近期，有同事反映，申报税款时，税务局开始自动监控成本了。这究竟是怎么回事？今天就来一探究竟。
除成本费用监控外，税务局还紧盯纳税人 “有销无进、有进无销、进销不匹配” 的情形。来看下面这个案例：
近日，第1稽查局接到征管部门提供的涉税疑点线索，M 公司存在进销不匹配的问题，疑似虚开增值税发票。检查人员经分析发现，该公司经营范围为建筑工程机械与设备租赁，却已连续三个月未进行纳税申报，被认定为非正常户，还欠缴税款 17.5 万元。
涉税信息显示，在 2020 年 9 月至 2021 年 7 月这短短 11 个月内，M 公司 4 次变更经营地址，11 次更换办税员，行为明显异于常规生产经营。并且，公司法定代表人、财务负责人和办税员电话均无法接通，邮寄送达税务文书也都被退回。经现场勘验，检查人员确认该公司登记地址为虚假场所。
检查人员查阅 M 公司纳税申报和发票数据，发现企业进项发票中，并无塔吊、渣土车、吊车等经营设备的购进及租赁费用支出，资产负债表中 “固定资产” 一栏始终为零，所得税申报表中同样未见租赁费用支出。这表明 M 公司对外出租机械设备业务真实性存疑。
同时，企业还存在进销不匹配问题。作为完全从事设备动产租赁业务的企业，M 公司货物购进却以轮胎、机油、蓄电池等为主，累计占比高达 74.71%。资金流检查也显示企业运营异常，下游企业有 151.3 万元未收款，上游企业有 1465.72 万元未付款，M 公司账户资金快进快出，并不停留。
经检查人员不懈追查，发现了 M 公司虚构业务、虚开发票的种种违法行为，并对该公司作出了处罚。
为节省成本，从无开票资质的供应商处购买货物或服务。
企图钻政策空子，注册多个公司开发票，却无实际业务活动。
这些情形都会致使企业 “有销无进”，那它存在哪些风险呢？
涉嫌虚开发票：若小规模纳税人并无真实业务活动，仅为享受免征政策而开发票，极有可能被税务局认定为虚开发票。依据《中华人民共和国发票管理办法》，虚开发票属于严重违法行为，不仅会被没收违法所得，并处以罚款，情节严重的还可能涉及刑事责任。
不能税前扣除：小规模纳税人若未取得进项发票或其他合规凭证，在计算企业所得税时，相关成本费用便不能作为税前扣除项目。如此一来，会导致企业所得税应纳税额增加，加重企业财务负担。这是依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除，但需有合法有效的凭证。
可能面临罚款：小规模纳税人在经营活动中若不依法取得发票或其他合规凭证，就可能违反《中华人民共和国发票管理办法》等相关法律法规。根据规定，这种情况可能会被责令改正，并处以一定金额的罚款。
自身权益无法保障：小规模纳税人购进货物或服务时若未取得发票或其他合规凭证，便难以证明自身权益。后期若出现货物质量问题或服务纠纷，将很难维护自身合法权益。
“有进无销”，即销售货物或服务时，不开具相应发票，仅有购进货物或服务的发票，一般在一般纳税人中较为常见。
“有进无销” 通常表现为不计或少记收入，按税法相关规定，这属于偷税行为。前不久，就有企业因 “有进无销” 被税务机关罚款。
违法事实
某公司在 2019 - 2020 年期间存在 “有进无销” 现象，抵扣了货物进项，却未见相应货物销项。经查，该公司这部分进项对应的货物已销售给其他纳税人（大部分为小规模纳税人）并取得收入，但这部分既未开票也未计入收入（其他纳税人将这些货物卖给医院）。
处罚决定
追缴该公司 2019 - 2020 年度少缴纳的增值税 5147620.23 元、城市维护建设税 51476.2 元、印花税 13423.4 元、企业所得税 10446917.36 元，并对其少缴纳的上述税款处一倍的罚款，共计 15659437.19 元。这是根据《中华人民共和国税收征收管理法》，对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
无论是 “有销无进” 还是 “有进无销”，若因客观原因造成，税务检查时说明实际情况即可。但若是主观原因导致，就有偷漏税嫌疑了。
因此，纳税人需做好以下几点：
遵守法律法规：纳税人在经营活动中，应严格遵守《中华人民共和国增值税暂行条例》《中华人民共和国发票管理办法》等相关法律法规，按照规定的期限、顺序、栏目、联次等开具发票，并按规定的时间、方式、内容等进行纳税申报和报送资料。
合理选择供应商：购进货物或服务时，尽量挑选有开票资质的供应商，避免从不具备开票资质的供应商处购买。若必须从不具备开票资质的供应商处购买，应要求其提供其他合规凭证，如收据、合同等。
及时索要发票：购进货物或服务时，要及时向供应商索要有效的增值税发票或其他合规凭证，并妥善保存相关原始凭证。若供应商拒绝或延迟开具发票，应及时向税务局举报。
合理安排业务流程：开展业务活动时，要依据自身实际情况，合理安排业务流程，规避出现 “有销无进” 或 “有进无销” 的情况。例如，从事建筑安装服务，在施工阶段提供服务，适用 9% 或 11%（取决于建筑物类型）的增值税率；而在竣工验收后提供服务，则适用 3% 或 5%（取决于纳税人身份）的征收率。所以，可在合同中约定在竣工验收后才收取服务费，以便享受较低的征收率。
税务合规是企业经营的关键环节，大家务必高度重视。对于这些税务问题，你若还有疑问或经验，欢迎一同交流。
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