近日，一起关于遗产税的案件在英国引发关注。
案件涉及一处价值180万英镑的房产，该房产在房主去世前8年被转入信托。
英国税务海关总署（HMRC）此前要求执行人支付70万英镑的遗产税（IHT），但最终被法院驳回。
跟随房产君，我们一起来看看这个案件：
这起争议围绕着 “住房贷款信托”（Home loan scheme）展开……
根据安排，房主 Leslie Vivienne Elborne 在去世前将房产转入信托，以确保房产最终传给她的子女，同时在去世前仍然可以居住在房产内。
该信托的运作方式如下：
第一步：设立信托 —— 房产被卖给一个信托，但房主仍然可以住在里面。
第二步：设立债务 —— 信托欠房主一笔购买房产的债务。
第三步：债务转移 —— 这笔债务被转移到另一个信托（家族成员受益）。
最终结果 —— 由于去世时房产价值与等值债务相抵，理论上房产不会被征收遗产税。
2004 年，英国法律发生变化，禁止新的住房贷款信托方案。
但早在 2003年11月27日，Elborne就设立了这个信托，随后在2011年1月6日去世，遗产最终归她的三个子女所有。
由于她的去世时间距离信托设立已超过 7 年，按当时的税法规定，该信托财产应免于遗产税。
然而，英国税务海关总署却拒绝认可，声称仍然应该征收 70 万英镑的遗产税。
上诉法庭胜诉后，Elborne的子女确认无需支付遗产税。
对此，律师事务所的合伙人Paul Davies 认为，此次裁决是 “纳税人的一项重大胜利”。
“这种信托计划曾经非常流行，但单个纳税人很难对抗政府的强大资源并赢得胜利。HMRC 过去多年一直占据主导地位，而这次裁决为数千个采用类似遗产规划方案的家庭树立了重要的榜样。”
尽管 HMRC 在案件中败诉，但他们并未就此作罢。一名 HMRC 发言人表示：
“我们认为住房贷款信托是一种激进的避税手段。我们对法院的裁决感到失望，并正在进行上诉。”
目前，该案件的最终结果仍待观察，但此次裁决无疑为许多曾采用类似信托规划的家庭提供了有力的法律依据。
跟随房产君，我们来看看这个案件对我们来说，有哪些值得关注的要点：
1. 遗产税（IHT）与7年规则
英国的遗产税（Inheritance Tax, IHT） 适用于去世者留下的遗产，如果超出免税额度（目前标准免税额为 £325,000），将适用 40% 的税率。
但英国税法中有 “七年规则”（Seven-Year Rule），即如果资产在去世前至少7年被赠予他人，则可以免除遗产税。
在上文的故事中：
Elborne 在去世前 8 年设立了信托，符合7年规则，因此信托内的房产本应免除遗产税。
提前 7 年规划资产赠与，可能降低遗产税负担。
赠与后，赠与者如果仍然使用该资产（如继续居住在房产中），可能会引发 HMRC 的质疑。
2.HMRC 的立场与法院的态度
HMRC 一直认为住房贷款信托是一种激进避税手段，并在许多案件中挑战这类安排。
然而，本案的判决对纳税人有利，表明：
法院仍然尊重 2004 年立法前的安排，即使 HMRC 试图重新解读规则，也无法追溯适用于过去的交易。税务筹划并非违法，只要是在法律框架内进行即可。
3. HMRC 可能的进一步行动
尽管HMRC在本案中败诉，他们已经表示 “对裁决感到失望，并正在考虑上诉”。
这意味着：
如果 HMRC 继续上诉，案件可能进入更高一级的法院（Court of Appeal 或 Supreme Court），未来仍可能出现不同的法律解释。政府可能修改法律，堵住未来利用信托避税的漏洞。英国的税法是动态变化的，过去有效的节税方案不一定在未来仍然适用。
企业和个人应定期更新税务规划，以确保合规，避免未来政策变化带来的税务风险。
总的来说，这个案件对于高净值人士、企业主和投资者来说，都提了个醒。
1）税务规划要合法合规，避免激进避税；
2）信托和资产规划要结合最新法律政策，确保长期有效；
3）在处理复杂税务问题时，建议咨询专业税务律师或会计师，以确保合理避税，同时符合法律要求。
