下午好，我是小莫！

上周关于小规模纳税人免征增值税的政策出台后，立刻掀起讨论的狂潮。对于符合条件的企业来说这可算是一个“天大”的好消息。

由于政策刚出来，很多企业的财务人员可能还不太理解，所以小莫整理了一些常见问题的解决方法，大家一起来看看！

小规模开具专票，按3%缴税

01

小规模适用3%征收率享受免征增值税，应该如何开票？

小规模纳税人适用3%征收率享受免税政策的，可以开具免税普通发票，但不得开具增值税专用发票。

需要注意的是，小规模开具免税普通发票，税率栏次选择“免税，而不是“零税率”。

02

小规模纳税人是否可以放弃免税，开具增值税专用发票？若可以开具，应该按照什么征收率开具专用发票？

小规模纳税可以选择放弃免税，开具3%征收率的增值税专用发票。

03

小规模适用3%征收率免征增值税，是否不受季度45万免税的限制了？

小规模纳税人只要适用3%征收率的业务，不管销售额多少，都是免征增值税的。

需要注意的是，小规模纳税人连续12个月累计销售额超过500万元，会被强制转为一般纳税人的。一旦转为一般纳税人，就无法再次转为小规模纳税人。

04

小规模季度销售额45万免税政策，是否过期了？

有人可能会疑问，小规模纳税人都免税了，是不是就没有季度销售额45万免税的限制了?并不是这样的，小规模纳税人免征增值税，只是针对适用3%征收率的业务。若企业有适用5%征收率的，该政策仍然适用。

但要注意的是，小规模纳税人3%免税业务和适用5%征收率的业务都会被占用45万的免税额度。如果季度累计销售额超过45万，那么5%征收率的部分是要正常纳税的。

05

个体工商户，是否享受该政策？

06

小规模3月底前已经开具了1%的发票，后期发现开具错误，应该如何处理？

如果之前按照3%征收率开具了增值税发票，则应该按照3%的征收率开具红字发票；如果之前按照1%征收率开具增值税发票，则应该按照1%征收率开具红字发票。纳税人开具有误需要重新开具发票的，在开具红字发票后，重新开具正确的蓝字发票。

小规模，如何申报纳税

月销售额未超过15万元或季度未超过45万

免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

月销售额超过15万元或季度超过45万的部分

免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。