政策依据

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)第二条规定：“纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：

先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除‘雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额’后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。”

     计税原则

基本原则：

对于职工个人取得的全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。

计税步骤

第一步：

将个人当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放年终一次性奖金的当月，个人当月工资、薪金所得低于税法规定的费用减除标准，应将全年一次性奖金减除“个人当月工资、薪金所得与费用减除标准的差额”后的余额，按上述方法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

第二步：

将个人当月内取得的全年一次性奖金，按上一步确定出的适用税率和速算扣除数计算征税。

如果个人当月工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用减除标准的，税款计算公式为：

应纳税额=个人当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数

如果个人当月工资、薪金所得低于税法规定的费用减除标准的，税款计算公式为：

应纳税额=（个人当月取得全年一次性奖金－个人当月工资、薪金所得与费用减除标准的差额）×适用税率－速算扣除数

为了让您更加清楚

小编整理了几个关于年终奖的例子哦

赶紧往下看

↓↓↓↓ 

案例一：

如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

举例：月薪6500元，年终奖24000元(一年仅此一次)，那么这个月要缴纳多少个人所得税呢？

计算方法：工资薪金个人所得税(6500-3500)×10%-105=195

年终奖个人所得税24000÷12=2000，适用税率为10%，速算扣除数是105

年终奖个人所得税应纳税额24000×10%-105=2295元

本月缴纳个人所得税195+2295=2490元

案例二：

如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

举例：月薪3200元，年终奖24000元(一年仅此一次)，那么这个月要缴纳多少个税呢？

由于当月工资不够纳税标准，无需纳税。

年终奖个人所得税应纳税额〔24000-(3500-3200)〕×10%-105=2265元

本月缴纳个人所得税2265元

需要注意：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

编辑设计：北京朝阳税务 

来源：北京市地方税务局     郝老师说会计