三九寒冬

衣着单薄

独自走路一个多小时去上学

到学校的时候头发已经结满了冰花

近段时间

“冰花男孩”王福满点燃了社会的爱心

全国各地的捐款迅速涌向了云南鲁甸

这无疑也让“公益性捐赠”

成为了这个冬天温暖的话题

那么问题来了

公益性捐赠能否享受税收优惠政策呢？

正确答案

揭晓

通过税收鼓励公益性捐赠是国际惯例，我国也不例外。

2016年9月1日起实施的《中华人民共和国慈善法》规定：自然人、法人和其他组织捐赠财产用于慈善活动的，依法享受税收优惠。具体来讲，公益性捐赠方面的税收优惠政策主要有以下方面：

1、个人向慈善组织捐款可以按规定税前扣除

限额扣除

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条规定，个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

举例如下

假设小欧2018年1月工资薪金收入为6000元，按国家规定缴纳的五险一金为1000元，在不考虑其他扣除项目的情况下，她拿出了500元捐赠。那么她1月份应缴纳的个人所得税为：

小欧本月应纳税所得额：

6000-1000-3500=1500（元）

公益捐赠前应交个人所得税：

1500*3%=45（元）

公益捐赠可享受税前扣除限额：

1500*30%=450（元）

捐赠500元，扣除限额为450元

当月应交个人所得税：

（1500-450）*3%=31.5（元）

节省税款：45-31.5=13.5（元）

全额扣除

个人向农村义务教育或教育事业捐款、公益性青少年活动场所、福利性非营利性的老年服务机构、红十字事业、符合条件的基金会、对特定的地震受灾地区的公益性事业捐赠，准予在缴纳个人所得税前全额扣除。

举例如下

如果小欧通过中国红十字会向红十字事业捐赠了500元呢？那么她1月份应缴纳的个人所得税为：

小欧本月应纳税所得额：

6000-1000-3500=1500（元）

公益捐赠前应交个人所得税：

1500*3%=45（元）

通过中国红十字会向红十字事业捐赠可全额扣除，扣除后当月应交个人所得税：（1500-500）*3%=30（元）

节省税款： 45-30=15（元）

那么

向慈善组织捐赠后

如何享受个税优惠政策呢？

办理流程

1、取得捐款票据

2、票据交予单位

3、单位财务在当月工资个税申报时计算扣除

对了！！！

小编送个人所得税税率表给大家参考哈~

那以企业名义向慈善组织捐赠的善款

可以税前扣除吗？

2、企业向慈善组织捐款可以按规定税前扣除

修订后的《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条规定，《企业所得税法》第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

举例如下

①捐赠额小于扣除限额时允许全部扣除

假设嘉信公司2017年会计利润为900万元，其中符合条件的公益性捐赠100万元已计入支出，不考虑其他调整事项。

公益性捐赠扣除限额900×12%=108万元>实际捐赠额100万元

实际可扣除的应纳税所得额为100万元

应纳所得税额 900万×25%=225万元

②捐赠额大于扣除限额时，当年只允许扣除限额部分，超出部分允许结转以后三年内按规定计算扣除。

假设嘉信公司2017年会计利润为800万元，其中符合条件的公益性捐赠200万元已计入支出，不考虑其他调整事项。

公益性捐赠扣除限额800×12%=96万<实际捐赠额200万元

当年实际可扣除的应纳所得税额为96万元

应纳所得税额

[800+(200-96)]×25%=226万元

超出限额部分的104万元，允许在2018、2019、2020三年内按规定计算扣除。

来源：广东省地税局 河源市地税