何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

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2024年10月25日，国家税务总局泉州市税务局第二稽查局公告发布了一批送达公告，以公告送达的方式向泉州造某某莱再生资源有限公司等21家公司送达《税务事项通知书 （重大税收违法失信主体确定适用）》。泉州造某某莱再生资源有限公司等21家公司存在虚开增值税专用发票的行为，被所辖税务机关追缴税款，因涉嫌虚开增值税专用发票罪移送公安机关立案侦查，确定为重大税收违法失信主体。

21家公司中，虚开金额最低的仅为10几万元（税额3万多元），虚开金额最高的达1700多万元，税额最高的95万元，例如：泉州物某某丝包装材料有限公司，在2016年1月1日至2017年12月31日期间,主要存在以下问题：一、为他人开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票71份，金额560.88万元、税额95.35万元。二、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票60份，金额59.28万元、税额10.08万元。三、其他涉税违法问题，涉及税款0.71万元。税务处理处罚：对其处以追缴税款10.79万元的行政处理，依法移送司法机关。

税与罚短评：

税务机关对上述21家公司的处理结果都是移送司法机关，但是，根据司法解释的规定，虚开增值税专用发票罪的入罪标准为虚开税额10万元以上，而有些公司虚开的税额还没有入罪标准，例如：泉州帝某某康包装材料有限公司，为他人开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票20份，金额19.99万元、税额3.40万元。

因此，对于虚开税额还没有达到入罪标准的，并不需要移送司法机关追究刑事责任，由税务机关给予行政处理处罚决定即可。当然，并不排除该公司是由一个人控制多家进行虚开的公司之一，如是这种情况，则会移送司法机关一并处理。

此外，有些公司虚开的税额虽然达到了入罪标准，但是，其虚开的税额不大，如果能积极补缴税款，具有其他从轻、减轻处罚情节的，可以在检察院审查起诉阶段争取相对不起诉的结果。例如：

1.1.案例一：郑某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：泉州市鲤城区人民检察院

1.3.简要案情：郑某某为泉州A包袋有限公司的法定代表人，先后多次通过黄某某介绍，虚开了增值税专用发票19份，税额合计250640.99元。

1.4.不起诉理由：本院认为，郑某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条规定的行为，因认罪认罚，依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，可以从宽处理；自动投案，自愿如实供述犯罪事实，具有自首情节；犯罪情节轻微，系初犯、偶犯，社会危害性较小，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条、第六十七条第一款的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对郑某某不起诉。

2.1.案例二：郭某甲虚开增值税专用发票案

2.2.案号：泉州市丰泽区人民检察院

2.3.简要案情：泉州A有限公司的实际负责人郭某甲因公司经营不善，通过他人联系可以为他人虚开，从中赚取开票费，向B公司虚开了14份增值税专用发票，价税合计1337152.3元，税额计194287.03元。

2.4.不起诉理由：本院认为，犯罪嫌疑人郭某甲实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但犯罪情节较轻，案发后已退出全部违法所得，自愿认罪认罚，具有坦白情节，且无犯罪前科。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对郭某甲不起诉。

对于虚开税额在50万元以上的，属于数额较大，但是，如果具有从轻、减轻处罚情节，可以在法院审判阶段争取缓刑的结果。例如：

3.1.案例三：泉州市A时装制衣有限公司、傅某某虚开增值税专用发票案

3.2.审理法院：福建省南安市人民法院

3.3.裁判结果：本院认为：被告单位泉州市A时装制衣有限公司及该公司直接负责的经营管理者被告人傅某某，违反国家税收征管和发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款数额达人民币1306560.25元，数额较大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关的指控成立。被告人傅某某犯罪以后自动投案，归案后如实供述其罪行，是自首，依法可从轻或者减轻处罚。被告人傅某某自愿认罪认罚，依法可从宽处罚。对起诉书指控的三起犯罪事实，被告单位泉州市A时装制衣有限公司部分已补缴税款且取得完税证明，部分已进项转出并补缴部分税款，有预交罚金，对被告单位泉州市A时装制衣有限公司、被告人傅某某均可酌情从轻处罚。被告单位的辩护人据此提出对被告单位从轻处罚的辩护意见适当，本院予以采纳。......判决如下：被告人傅某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年。

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