何观舒：虚开发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#朝阳#

2024年7月，国家税务总局辽宁省税务局在其官网“重大税收违法失信主体公布栏”公布了重大税收违法失信案件信息，其中，朝阳市有17家企业存在虚开增值税普通发票的行为，因涉嫌虚开发票罪被移送公安机关立案侦查。法院对其判处罚金，税务机关不再进行处罚。

17家企业中，大多数是一些会展中心、营销中心、商务中心等个人独资企业，虚开的金额从200多万元至500多万元不等，例如：北票市元某会展中心，在2019年8月13日至2020年12月31日期间，主要存在以下问题：一、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票58份，票面额累计528.04万元；二、为他人开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票58份，票面额累计491.80万元。税务处理处罚：依法移送司法机关。法院对其判处罚金，税务机关不再进行处罚。

税与罚短评：

根据公布的信息显示，17家企业的实际责任人员都是同一个人，因此，该实际责任人员应对17家企业虚开的金额负责。

根据《刑法》第二百零五条之一和最高人民法院、最高人民检察院《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》第十三条的规定，虚开金额250万元以上的，属于情节特别严重，处二年以上七年以下有期徒刑。

上述17家企业虚开的金额合计已远超过了250万元，该实际责任人员将要面临二年以上七年以下有期徒刑的刑罚。

上述17家企业大概率是以虚开发票牟利为目的而成立的企业，该实际责任人员即使具有从轻、减轻处罚情节，最终有可能也会被判处实刑，而不适用缓刑。

对于不是注册成立多家空壳公司对外虚开发票牟利，造成严重影响的，即使虚开金额达到了情节特别严重的标准，虚开金额几百万元，甚至上千万元的，如具有从轻、减轻处罚情节，可以争取缓刑的结果。例如：

1.1.案例一：潘某某虚开发票案

1.2.审理法院：辽宁省彰武县人民法院

1.3.裁判结果：本院认为，被告人潘某某经营的阜新市细河区A物业管理服务中心，在与B医院没有实际物业服务，超出为C医院物业服务实际收入的情况下，为两家医院虚开普通发票金额共计8371491.50元，情节特别严重，其行为违反国家发票管理规定，已构成虚开发票罪。公诉机关指控被告人潘某某虚开发票的事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，本院予以支持。辩护人提出的潘某某不构成犯罪的辩护意见，潘某某明知其与B医院没有实际物业服务，超出为C医院物业服务实际收入，实施为两家医院虚开发票的行为，侵犯了国家发票管理制度，构成虚开发票罪。对该辩护意见不予采纳。潘某某经公安机关电话传唤到案，到案后如实供述犯罪事实，系自首，可予以从轻处罚。潘某某非法所得应予没收。潘某某主动缴纳非法所得及罚金，酌情从轻处罚。综合考虑被告人潘某某的犯罪情节、平时表现、悔罪表现及社区矫正机关意见，可适用缓刑。辩护人提出的潘某某有自首情节，自愿认罪，可以从轻处罚，系初犯、偶犯，愿意缴纳罚金，建议适用缓刑的辩护意见，符合案件事实及相关法律规定，予以采纳。......判决如下：被告人潘某某犯虚开发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币50000元。

2.1.案例二：庄某某、徐某虚开发票案

2.2.审理法院：大连市沙河口区人民法院

2.3.裁判结果：本院认为，被告人庄某某、徐某明知没有货物购销而介绍他人虚开发票，情节特别严重（金额12419820元），其行为侵犯了国家对普通发票的监督管理制度和国家税收征管制度，构成虚开发票罪。公诉机关指控二被告人犯虚开发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名成立。对二被告人应予刑罚处罚。二被告人系共同犯罪。犯罪所得予以没收，上缴国库。鉴于被告人庄某某、徐某具有自首情节，积极退缴犯罪所得，缴纳罚金，对公诉机关的量刑建议无异议，认罪认罚，以上情节及二被告人在共同犯罪中的作用在量刑时予以综合考虑。因被告人庄某某、徐某确有悔罪表现，不致再危害社会，可适用缓刑。被告人庄某某的辩护人提出，被告人庄某某有自首情节，认罪认罚，建议从轻处罚；被告人徐某的辩护人提出，被告人徐某系经电话传唤到案，如实供述犯罪事实，视为自首，无前科劣迹，系初犯，认罪悔罪，建议判处缓刑，上述意见有事实和法律依据，本院予以采纳。......判决如下：被告人庄某某犯虚开发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币100000元；被告人徐某犯虚开发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币70000元。

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