何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#吕梁#

2024年10月，国家税务总局山西省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了一批重大税收违法失信案件信息，其中，吕梁市有3家公司存在虚开增值税专用发票的行为，当中有2家公司经查证确认已走逃（失联），被所辖税务机关追缴税款、罚款，因涉嫌虚开增值税专用发票罪被移送公安机关立案侦查。

3家公司的违法失信信息如下：

1.山西晟某工程机械设备租赁有限公司，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票581份，金额5650.50万元，税额734.56万元；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票265份，金额7421.97万元，税额743.23万元。税务处理处罚：对其处以罚款50万元的行政处罚、依法移送司法机关。

2.孝义市招某煤业有限公司，主要存在以下问题：采取逃避缴纳税款手段，不缴或少缴应纳税款215.10万元；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票160份，金额1575.82万元，税额204.86万元。具有偷税或者逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等行为，不履行税收义务并脱离税务机关监管，经国家税务总局吕梁市税务局第三稽查局查证确认走逃（失联）。税务处理处罚：对其处以追缴税款215.10万元的行政处理、处以罚款215.10万元的行政处罚、依法移送司法机关。

3.吕梁市聚某能源有限公司，主要存在以下问题：让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票125份，金额1241.82万元，税额161.44万元。具有偷税或者逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等行为，不履行税收义务并脱离税务机关监管，经国家税务总局吕梁市离石区税务局查证确认走逃（失联）。税务处理处罚：对其处以罚款50万元的行政处罚、依法移送司法机关。

虚开增值税专用发票罪的入罪标准为虚开税额10万元以上，虚开税额50万元以上、500万元以上的，分别属于数额较大、数额巨大。

上述3家公司虚开的税额都分别达到了数额较大、数额巨大的定罪量刑标准。

此外，孝义市招某煤业有限公司不仅存在虚开增值税专用发票的行为，还存在逃避缴纳税款的行为，而逃避缴纳税款的行为还有可能涉嫌逃税罪，与虚开增值税专用发票罪数罪并罚。

逃避缴纳税款的金额50万元以上，属于数额巨大；如其逃避缴纳税款占应纳税额30%以上的，则会以逃税罪判处三年以上七年以下有期徒刑的刑罚，并处罚金。

对于仅涉嫌虚开增值税专用发票罪，数额较大，如具有从轻、减轻处罚情节的，可以争取缓刑的结果。例如：

1.1.案例一：薛某某虚开增值税专用发票案

1.2.审理法院：山西省岚县人民法院

1.3.裁判结果：本院认为，被告人薛某某违反国家专用发票管理法规，虚开增值税专用发票，数额较大（税额894049.58元），其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款的规定，构成了虚开增值税专用发票罪。公诉机关的指控成立。被告人薛XX犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，系自首，且在刑事立案前退出已抵扣的增值税税额并补缴税款，可减轻处罚。其认罪认罚，可从宽处罚。综合考察其人身危险性、社会危害性，结合太原市小店区社区矫正管理局对其调查评估意见，可对其适用缓刑，实行社区矫正。公诉机关的量刑建议适当，本院予以采纳。......判决如下：被告人薛某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币二万元。

2.1.案例二：任某甲、苏某虚开增值税专用发票案

2.2.审理法院：山西省汾阳市人民法院

2.3.裁判结果：综上，本院认为，被告人任某甲、苏某违反国家税收征管和发票管理规定，为牟取非法利益，在没有真实货物交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，税款数额达1790321.33元，数额较大，二被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的事实及罪名成立，证据确实充分，本院予以支持。被告人苏某作为公司会计，听从被告人任某甲的指挥安排，在共同犯罪中处于次要、辅助地位，属从犯，依法减轻处罚；被告人任某甲能主动到案，如实供述犯罪事实，属自首，依法从轻处罚；二被告人认罪认罚，依法从宽处理；二被告人能主动缴纳罚金，酌情从轻处罚；公诉机关提出的主刑部分的量刑建议适当，本院予以采纳，辩护人提出的罚金刑量刑建议过高，应予调整的意见，本院根据二被告人的犯罪情节、悔罪表现等，参照同地区同类判决，酌情予以调整；......判决如下：被告人任某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒三年，缓刑四年，并处罚金十一万元；被告人苏某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金五万元。

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