何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#太原#

2024年10月，国家税务总局山西省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了重大税收违法失信案件信息，其中，太原市有3家公司存在虚开增值税专用发票的行为，经税务机关查证确认走逃（失联），被所辖税务机关追缴税款、罚款，因涉嫌虚开增值税专用发票罪被移送公安机关立案侦查。

3家公司的违法失信信息如下：

1.山西朗某物流运输有限公司，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票436份，金额3957.67万元，税额514.13万元；具有偷税或者逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等行为，不履行税收义务并脱离税务机关监管，经国家税务总局太原市税务局第三稽查局查证确认走逃（失联）。税务处理处罚：对其处以追缴税款514.13万元的行政处理、依法移送司法机关。

2.山西峰某物流发展有限公司，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票338份，金额2721.49万元，税额352.40万元；具有偷税或者逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等行为，不履行税收义务并脱离税务机关监管，经国家税务总局太原市税务局第三稽查局查证确认走逃（失联）。税务处理处罚：对其处以追缴税款352.40万元的行政处理、依法移送司法机关。

3.清徐县峪某能源发展有限公司，主要存在以下问题：让他人为自己开具与实际经营业务情况不符合的增值税专用发票29份，金额2668.09万元，税额346.85万元；具有偷税或者逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等行为，不履行税收义务并脱离税务机关监管，经国家税务总局太原市税务局第三稽查局查证确认走逃（失联）。税务处理处罚：对其处以追缴税款1039.89万元的行政处理、处以罚款1022.55万元的行政处罚、依法移送司法机关。

税与罚短评：

根据《刑法》第二百零五条和最高人民法院、最高人民检察院《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（以下简称《解释》）第十一条第一款的规定，虚开税额50万元以上、500万元以上的，分别属于数额较大、数额巨大。

上述3家公司当中，有2家公司虚开的税额属于数额较大，1家公司虚开的税额属于数额巨大。

此外，根据《解释》第十一条第三款规定，有以下情形之一的，属于情节特别严重：（1）在提起公诉前，无法追回的税款数额达到三百万元以上的；（2）五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开税款数额在三百万元以上的。

上述山西峰某物流发展有限公司、清徐县峪某能源发展有限公司虚开的税额都在300多万元，虽然没有达到数额巨大的标准，但是，如果具有属于情节特别严重的情形的，也适用与数额巨大一样的刑罚：即处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

因此，对于虚开税额巨大，或者有其他特别严重情节的，如果不具有适用减轻处罚情节，最低也要面临十年有期徒刑的刑罚。

1.1.案例一：赵某虚开增值税专用发票案

1.2.审理法院：太原市中级人民法院

1.3.裁判结果：本院认为，上诉人赵某在明知无真实贸易的情况下，为他人虚开、接受他人为自己虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。......原判认定犯罪事实清楚，证据确实充分，适用法律正确，量刑适当，审判程序合法。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六条第一款第（一）项之规定，裁定如下：驳回上诉，维持原判（被告人赵某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币50万元）。

而对于具有适用减轻处罚情节的，可以在三年以上十年以下有期徒刑幅度内判处刑罚，甚至能判处三年有期徒刑。此外，对于判处三年有期徒刑，并符合缓刑适用条件的，依法可以适用缓刑。例如：

2.1.案例二：孟某虚开增值税专用发票案

2.2.审理法院：太原市中级人民法院

2.3.裁判结果：本院认为，被告人孟某违反国家税收征管和发票管理规定，伙同他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立。......被告人孟某自愿认罪认罚，可以从轻处罚。被告人孟某在共同犯罪中起次要、辅助作用，系从犯，应当从轻或减轻处罚。对辩护人所提相关辩护意见本院予以采纳。......判决如下：被告人孟某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币二万元。

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